内审师考试实施内部审计业务试题及解析（）.docVIP

2012年内审师考试实施内部审计业务试题及解析（1） 单项选择题 1. 某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括: 　　 A．该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响； 　　 B．该政策不会促进内部审计活动的职业化进程； 　　 C．当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者； 　　 D．由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。 　　答案：D 　　解析：答案A不正确，这项政策可能会导致对财务与会计系统的更好审计； 　　答案B不正确，设定最小程度的专业化标准促进了专业主义； 　　答案C不正确，这项政策对于是否采用外部服务提供者没有影响。 　　答案D正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。因此，内部审计师应在经验、培训和技能方面取得适当的平衡，以提供更为广泛的服务。 2. 内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计，这项审计一个步骤是将已购材料与工程制图中的那些详细规定进行比较，可是审计部门中没有一位员工具备足够的专业知识来完成这个审计程序，首席审计执行官应该: A．将此项审计从计划表中删除； B．让现有职员开展所有的审计； C．请工程顾问进行对比； D．接受建筑商的书面陈述。 　　答案：C 　　解析：答案Ａ不正确，这项业务在内部审计活动的范围之内； 　　答案Ｂ不正确，采用当前（没有资格）的员工开展这项业务是不恰当的； 　　答案C正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。因此，聘用外部服务提供者对于开展应有的职业审慎性而言也是必要的． 　　答案Ｄ不正确，未经充分的测试就接受建筑商的表述是不恰当的。 3. 如果内部审计活动不具备完成特定任务的技能，应从哪里找寻外部服务提供者： Ⅰ．组织的外部审计机构。 Ⅱ．外部咨询机构。 Ⅲ．业务客户。 Ⅳ．学院或大学。 A．Ⅰ和Ⅱ。 B．Ⅱ和Ⅳ。 C．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。 D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。 　　答案：D 　　解析：答案A不正确，可以接受来自学院或大学的外部服务提供者； 　　答案B不正确，可以接受来自组织的外部审计机构； 　　答案C不正确，不能接受来自于业务客户的外部服务提供者。 　　答案D正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。具有资格的外部服务提供者可以在不同的来源得到。不过，不能接受来自业务客户的外部服务提供者，因为他们不具有独立性或客观性。 4. 某专业工程师申请一家高技术公司内部审计活动的一个职位。他是在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后对该职位产生兴趣的。首席审计执行官: A．不应该聘用该工程师，因为他不了解内部审计实务标准； B．尽管该工程师对内部审计实务标准缺乏了解，仍可以聘用他； C．不应该聘用该工程师，因为他缺乏会计和税务方面的知识； D．可以聘用他，因为他从前面对该职位的观察中获得了内部审计方面的知识。 　　答案：B 　　解析：答案A不正确，不需要内部审计活动的每位新员工了解内部审计实务标准；不过，内部审计活动从整体而言必须具备这种知识； 　　答案B正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。 　　答案C不正确，每位个别的内部审计师不需要了解会计或税务方面的知识； 　　答案D不正确，通过观察获得的知识与必要的内部审计技能不相关。 5. 内部审计师应该为每项业务制定并记录一个计划。计划过程不应包括以下哪项：