IPO及再融资中的实务问题.pptVIP

诚信 专业 责任 共赢 IPO申报过程中的若干实务问题 现有的上市公司客户 上市公司客户的区域分布 我们的市场地位 近年来的IPO及再融资项目 目前的申报情况 IPO业务流程(1)  IPO业务流程(2) 会计师在IPO中的主要服务 改制与设立阶段 协助公司进行财务可行性分析 协助公司完成改制及IPO方案 股改审计，为净资产折股提供基础 股份公司设立验资 会计师在IPO中的主要服务 上市辅导阶段 开展财务培训 实施财务咨询 会计师在IPO中的主要服务 申报与审核阶段 申报财务报表审计（3年或三年1期） 内部控制鉴证 申报期间纳税情况审核 申报财务报表与原始财务报表差异情况审核 非经常性损益明细表审核 盈利预测审核（如适用） 对募集资金拟收购资产或股权进行审计 会计师在IPO中的主要服务 申报与审核阶段 协助发行人和保荐机构与预审员进行沟通 根据审核反馈意见协助公司进行回复 根据审核反馈意见要求出具专项（核查）说明 参与上会前的预演 根据发审会的审核意见补充或修改申报财务资料 出具会后事项核查意见 会计师在IPO中的主要服务 发行与上市阶段 接受主承销商委托对网下配售募集资金进行验证 接受主承销商委托对上网发行募集资金进行验证 接受发行人委托对募集资金进行验证 IPO中的相关审核 今年披露的IPO案例 3月17日，绿大地公告证实“董事长何学葵涉嫌欺诈发行股票罪”，该案近日在昆明市官渡区人民法院开庭审理。检察机关认为，四川华源会计师事务所所长庞明星与绿大地高管共谋、策划了绿大地上市；相关会计师事务所还向股东和社会公众提供虚假的年度财务会计报告。 4月6日，证监会撤销了胜景山河首次公开发行(IPO)核准决定，尽管监管部门认为这并非因其财务数据造假，而是相关事项未有详尽披露，但有律师认为，此次事件会计师事务所也需承担一定的责任。 8月17日，媒体报道紫鑫药业从事的人参贸易存在严重的自买自卖嫌疑，致使该公司股票停牌至今。为紫鑫药业提供财务审计工作的中准会计师事务所也因此陷入漩涡中。 IPO申报财务资料 会计师关于首次公开发行的文件 财务报表及审计报告 盈利预测报告及审核报告（若需要） 内部控制鉴证报告 非经常性损益明细表及审核报告 备考利润表及审阅报告（若需） IPO申报财务资料 首次公开发行募集资金运用的文件 发行人拟收购资产（或股权）的财务报表及审计报告 IPO申报财务资料 与财务会计资料相关的其他文件 发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明 发行人最近三年及一期所得税纳税申报表 有关发行人税收优惠、财政补贴的证明文件 主要税种纳税情况说明及审核报告 主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明 IPO申报财务资料 与财务会计资料相关的其他文件 成立不满三年的股份有限公司需报送的财务资料 最近三年原企业或股份公司的原始财务报表 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表 原始财务报表与申报财务报表差异比较表审核报告 IPO申报财务资料 与财务会计资料相关的其他文件 成立已满三年的股份有限公司需报送的财务资料 最近三年原始财务报表 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表 原始财务报表与申报财务报表差异比较表审核报告 IPO申报财务资料 与财务会计资料相关的其他文件 发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告（含土地评估报告） 发行人的历次验资报告（若成立时由非证券所验资，需提供申报会计师的复核报告） 发行人大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告 审核发现的主要问题 审核发现的主要问题 历史出资与股权转让 相关要求 出资期限、出资方式符合法律规定 与出资相关的评估机构、验资机构要具有证券期货从业资格 注册资本足额缴纳：未足额缴纳的，不能向社会公开发行股票，注册资本未足额缴纳的，应当及时补足 财产权转移手续办理完毕 不存在以主要资产为标的未决诉讼、仲裁等重大权属纠纷 历史出资与股权转让 出资问题 公司设立或增资时未按规定进行验资，或未对投入实物资产进行评估 实际出资方式与约定的出资方式不一致 以没有合法拥有的资产出资 出资未能及时足额到位 无法提供证明投入资产权属关系的证明文件，或提供虚假发票 以公司的资产作价出资 投入资产的评估增值过大 投入的资产质量较差 投入的资产未能及时办理或无法办理过户手续 历史出资与股权转让 审计关注 对发行人目前的财务状况是否产生重大影响 历史出资不规范是否构成重大违法行为 历史出资不规范是否存在争议或纠纷 历史出资与股权转让 历史上股权变动涉及的股东出资是否足额到位 出资不实占当期注册资本比例超过30%，原则上运行一个会计年度 超过50%的，原则上运行三个会计年度 出资不