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关于强化商业企业 内部控制的思考 李期F (湖州职业技术学院工商管理分院) 摘要 ：随着社会主义市场经济 的逐步发展和商业企业的全面对外 者、决策者和执行者于一身 ，股东大会、董事会、监事会形 开放 ，我国商业企业面临的竞争也 日趋激烈，商业企业 的发展也出现 同虚设。同时，市场竞争的压力又使得商业企业疲于应付 了一些问题。本文分析 了商业企业的内部控制 的现状与 问题 ，并就如 突发事件、注重短期效益 ，很大程度上转移 了商业企业 实 何强化商业企业的内部控制建设提出了相应对策。 施内部控制的视线，忽视了企业的内部控制。 关键词：商业企业 内部控制 问题 对策 2-2经营风险评估不足 ，风险意识淡薄。很多商业企 随着我国市场经济 的飞速发展和逐步完善 ，已有越来 业尤其是 中小商业企业对于经营风险缺乏一定的认识，没 越多的企业开始重视加强 内部控制。2008年6月财政部、 审计署等五部委联合出台了《企业内部控制基本规范》，文 有建立风险辨认 、分析和管理机制 ，尚不能对风险有清晰 的识别，更不能正确分析并提出应对风险的有效方案。商 件阐述了企业内部控制的 目标。2010年 4月五部委又发 布了《企业内部控制配套指引》和 企《业内部审计指引》，它 业企业不从市场环境、经济环境、自有资金、员工素质等方 面去考虑 ，而是一味盲 目扩张 ，过分重视门店数量和经 营 对企业层面和业务层面的控制规定 了 18项指引，这对企 业而言无疑是一场重大挑战。商业企业也应从分析 自身的 品种，试图通过融资、借贷等资本手段扩大企业规模 ，这一 方面是应付过度竞争的无奈选择，另一方面也是一种对于 控制环境入手 ，完善企业 的组织结构 ，健全内部控制的整 体框架，构建一套符合商业企业发展实际的内部控制制 企业的决策和运营在未经风险评估的情况下就开始实施 的盲 目行为。 度。 1强化商业企业内部控制的重要性 2．3缺乏有效 的业绩评价激励与约束机制。商业企业 1．1保证经营活动的顺利进行。商业企业内部控制系 往往不能运用科学、适用的方法对企业内各部 门、经营者、 统通过确定职 责分工 ，严格各种手续、制度、工艺流程、审 员工在一定经营期间内的经营状况、财务运营效益、经营 批程序 、检查监督手段等，可以有效地控制企业经营活动 者业绩等进行定量与定性的考核 、分析 ，评估其绩效 ，使经 顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现企业 营者安于现状，目光短浅，管理 目标流于形式不能真正落 的经营 目标。 实到每位管理人员。 1．2提高会计信息资料的真实性和准确性。商业企业 2．4信息化建设滞后 ，信息系统不健全。商业企业缺 管理者要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企 乏良好的信息化平 台，就无法实现各种信息及时、准确 、全 业 ，就必须强化其内部控制 ，以保证会计信息的采集、归 面地采集、录入、分析、传输和应用。例如企业采购商品的 类、记录和汇总过程的真实与可靠 ，从而更准确地反映商 价格经常变动 ，如果没有信息化平台，管理者就难 以及时 业企业在经营活动 中的实际情况，并及时发现和纠正错 掌握市场行情和库存情况，造成商品采购人员、门店管理 误 ，为企业决策和改进管理提供准确、详实的依据。 人员与供应商串通，损害企业利益。另有一些商业企业由 1．3保护资产的安全完整。 目前，我国许多商业企业 于经营规模不大或财务 、技术信息保密过强 ，导致信息系 资产管理混乱和浪费现象十分普遍 ，特别是国有资产闲 统内外部不能得到及时沟通 ，上下级之间沟通的效率也较 置、流失 问题相