—会计政策选择三大假设的检验——.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · ———会计政策选择三大假设的检验 梁 杰渊教 授 冤 徐 晋 渊沈 阳 工 业 大 学 管 理 学 院 沈 阳 110178冤 摘要】 。本文对我国上市公司利用公允价值进行会计政 【 现行企业会计准则的亮点之一就是公允价值计量方法的引入 策选择的经济动机进行分析，试图揭示现状所反映出的规律性，并对其进行会计政策选择三大假设的检验。 】 【关键词 公允价值 会计政策选择 经济动机 一、引言 性评价，而且对我国准则制定机构和会计监管机构具有政策 2006年财政部正式发布新的企业会计准则体系，其中的 意义。 亮点之一就是公允价值计量方法的引入。现行会计准则给予 二、会计政策选择三大假设理论 企业更大的会计选择权，这种会计选择权表现在两个方面： 会计政策选择是一种决策，其主要目的在于以一定的方 一是会计政策的选择权。如资产减值政策、金融资产分类方 式影响会计系统产出的信息。会计政策选择具有经济后果特 法等的选择。二是会计估计权。如计提资产减值准备的比 征，影响着利益相关者利益的分配，所以是各方关注的焦点。 率、公允价值变动等的估计。会计选择权为企业如实反映经 会计政策选择的目标是在服务于会计目标的前提下，实现利 济业务的实质创造了条件,但同时也给企业管理人员操纵会 益相关者的价值最大化。 计盈余提供了机会。 Watts和Zimmerman （1986）根据契约理论，对会计政策选 对企业会计政策选择的客观状况和经济动机提供经验证 ： 择的经济动机提出了三大假设 淤补偿计划假设。在其他条件 据是非常必要的，这不仅是对我国现行会计管制效果的实证 相同的情况下，有补偿计划的公司经理为增加个人效用，更可 为了进一步说明这一模型，我们讨论以下几种特殊情况： 利于企业的可持续发展。本文在回顾国内外人力资本定价研 假设茁=0，则有E（R）=R ，也就是说，单个人力资本的 究成果的基础上，深入分析了企业人力资本投资理论，通过对 i i fi 期望收益正好等于其进入企业之前拥有的人力资本存量收 管理者行为风险的界定，运用CAPM理论构建了企业人力资 益。显然，因为茁i=0的人力资本没有风险，所以它的期望收益 本定价模型，希望对相关研究有所贡献。 。 注 等于原有的人力资本存量收益 【 】本文系国家社会科学基金项目渊编号院07XJY013冤 假设 茁=1，则有E（R ）=E（R ），也就是说，单个人力资 和内蒙古自然科学基金资助项目渊编号院200607010803冤的阶 i i m 本的期望收益正好等于企业全体人力资本平均期望收益。显 段性成果遥 然，因为单个人力资本的风险等于全体人力资本的平均风险， 主要参考文献 所以它的期望收益应等于全体人力资本的平均期望收益。 1.王毅敏袁封铁英袁段兴民.基于复杂性观点的人力资本 由图2可以看出，位于人力资本投资收益线之上的是预 定价研究.科研管理袁2004 期收益偏低的人力资本，其价格被低估