遗产税初探论文.doc

目 录 1 遗产税定义及征收模式 1 1.1遗产税的定义 1 1.2遗产税的征收模式 1 2 我国开征遗产税的必要性 1 2.1有利于促进我国经济发展 1 2.2有利于抑制贫富两极分化，调节收入再分配 2 2.3有利于完善中国税制体系 2 2.4有利于构建和谐社会，建设社会主义精神文明 2 2.5有助于推动公益事业的发展 2 3 现阶段开征遗产税的可行性 3 3.1与遗产税制相配套的机制已初步建立或正在建立 3 3.2开征遗产税的征管能力已基本具备 3 3.3公众纳税意识逐渐增强 3 3.4充足的税源保证 3 3.5开征遗产税的背景和法律依据 3 4 我国开征遗产税需要解决的问题 4 4.1社会心理难疏导 4 4.2起征点的问题 4 4.3税率、纳税地域及期限的确定 4 4.4不动产的转移难以核查，个人财产信息不透明 4 4.5评估结果不真实，征管不到位 5 5 现阶段开征遗产税的对策 5 5.1广泛宣传新税种 5 5.2起征点的设置 5 5.3税率及纳税地域期限的确定 5 5.4建立我国公民个人收入申报和财产登记制度 6 5.5健全财产评估机制，加强征管 6 6 总结 6 参考文献 7 遗产税初探 随着我国改革开放向纵深发展，经济发展速度和人民生活水平都有了很大的提高。然而，与此同时我国的贫富差距也在逐渐加大。为防止社会两极分化、构建和谐社会，探讨我国遗产税的开征具有非常重要的意义。 （一）遗产税定义及征收模式 一种税的现实意义对其征收产生的影响将是深远的，遗产税的开征主要是调节社会贫富差距，遗产税在我国的开征将是必然的趋势，但是不应操之过急，而是要选择适当的时机，建立与具体国情相适宜的遗产税征收模式。 1.1遗产税的定义 遗产税是对财产所有者去世以后遗留的财产所征税的税收，通常包括对被继承人的遗产征收的税收和对继承人继承的遗产征收的税收。有的国家将其称为“死亡税”，还有的国家将其称为“富人税”。遗产税作为市场经济条件下的一种通行税种，作为一国财产税制的重要组成部分，对于完善我国现行税制具有明显的理论与现实意义。 1.2遗产税的征收模式 选择一种适合我国国情的遗产税制模式，对于遗产税的开征具有十分重要的意义。世界各国关于遗产税的税制模式主要有以下三类：总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制。总遗产税制是对财产所有者去世后所留遗产的总额进行征税；分遗产税制是对继承人分得的遗产征税；混合遗产税制，是对被继承人遗留的遗产总额征收一次总遗产税后将遗产分配给各个继承人，再对各个继承人分配到的超过一定数额的遗产征收一次分遗产税。总遗产税制以被继承人的遗产总额为税收对象，税制简单，征收成本较低，而且我国个人财产登记、申报制度还不完善，如果实行分遗产税制，难免会有偷税、漏税之处，且可能因各继承人之间的财产分配纠纷而导致拖延缴税的情况发生。因此，在开征之初，实行总遗产税制比较符合实际，也比较容易施行。 （二）我国开征遗产税的必要性 本文认为，我国开征遗产税的必要性是多方面的，主要如下。 2.1有利于促进我国经济发展 遗产税的开征具有相当可观的经济意义。据推测，如果此税以我国人口中最富有的1%富人的遗产为征税对象，按照我国目前的人口死亡率6.5‰计算，每年将有8万多位富人的遗产缴纳遗产税。如果这些富人平均每人的遗产纳税为15万元，总额就可以超过120亿元。而以当前我国的各税种每年的税收总额来看，超过120亿元的税种也是屈指可数的。可见，遗产税的征收将对我国财政收入产生重要意义。 2.2有利于抑制贫富两极分化，调节收入再分配 随着我国经济稳定快速地发展，人们的收入、生活水平也在不断提高，但是由于经济发展过程中的一些不合理，使得大部分财富集中在极少部分人手中，人们的贫富差距也在不断地拉大。通过财产继承，可以使得这种贫富差距在社会中得以延续。长此以往，不利于我国社会的稳定与经济的持续繁荣。遗产税的开征将利于国家利用税收这一手段来调节和控制贫富差距。对超过一定数额的遗产进行征税，有助于社会稳定与公平，有利于构建和谐社会。 2.3有利于完善中国税制体系 从国家税制体系的完善来讲，现在的税制对资本市场的税收政策，对财产领域的税收政策尚不完善。遗产税是财产税类的重要税种，也是个人所得税的延伸。遗产税的开征不仅可以弥补我国财产税体系建设不全面的缺陷，对地方税起到进一步的推进作用，也可以弥补个人所得税征收不足、调节不足的缺憾，进而完善国家税制，补充地方财政收入。同时，遗产税的开征有利于维护国家权益、防止税款流失。作为国际通行的税种，世界上已有100多个国家和地区开征了遗产税，与我国经济往来频繁的国家多数都已开征遗产税，如果我国不按照国际惯例开征遗产税，将会丧失应有的权益。随着经济全球一体化的进程加快和国际交流的日益频繁，公民遗产的地域范围也迅速扩大。在目前的跨