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营改增对交通运输物流企业税收筹划的影响分析 一魏建飞 浙江财经大学东方学院 摘 要：本文介绍了我国营业税改增值税的发展概况，分析 了营业税改增值税对交通运输企业前后的具体影响，包括企业的税 负 情况并对此次营改增的结果以及存在问题进行深入剖析，以便企业能够对此进行积极的应对，运用合理的方法达到避税的目的，达 到企业利润的最大化。 关键词：营改增；交通运输；税收 。 一 、 引言 2014年 1月 1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改 “营改增”其实就是 以前缴纳营业税的应税项 目改成缴 征增值税试点，至此交通运输业 已全部纳入营改增范围。 “进 纳增值税，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的 一 步扩大 营‘改增 ’改革试点，是今年我国结构性减税的重要 征收范围，不再对 “服务”征收营业税，并且降低增值税税率， 举措 。”?，这与李克强总理一直把统筹 “稳增长 、调结构、促改 这种方式在很大程度上减少了重复纳税环节 。 “营改增”试 革”作为经济工作的重心的宗 旨相呼应。2014年 3月 13日，财 点 白2012年 1月 1Et在上海率先试点 以来 ，一年的时间内 政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，2013年减税规 快速扩至 12个省市试点，再到去年推向全国，这一改革进程 模超过 1400亿元左右。据国家税务总局公布的最新数据显 之快超出许多人预期。按照国家规划，“营改增”将分为三步 示：2014年一季度，全国因实施营改增减税达到375亿元。其 走：第一步是选定一部分地区和行业作为试点。第二步是选 中，试点纳税人因税制转换减税 161亿元；非试点纳税人因增 择部分行业在全国范围内试点。第三步是在全国范围内实 加抵扣减税 214亿元。自2012年 1月 1日实行营改增试点以 现 “营改增 ”。经过多年努力和一年多的试点，从部分尝试到 来，全国已累计减税 2203亿元。由于营改增对企业带来的显 全 国范围内的推广 ，从部分行业到全行业扩展 ，此次营改增 而易见的利益 ，据统计 ，截至今年 3月底 ，全国纳入营改增试 试点的全面展开体现 了新一届政府通过 “调结构、促改革”， 点的纳税人已经达到298．14万户。营改增试点运行的时间里， 建设现代化经济发展的坚定决心，吹响了加快我国财税体 减税效果十分突出，特别是针对中小企业 ，这对在全球经济持 制改革的 “号角”。 续疲软的背景下的中国来说，是有利于促进我国经济的快速 二、我国营业税改增值税发展概况 发展的。任何一项改革都是 “牵一发而动全身”，“营改增”同样 财政部、国家税务总局在 2011年联合下发营业税改征增 如此。营改增实施之后，对我国绝大多数行业产生了巨大的冲 值税试点方案。自此，我国营改增拉开了序幕。从 2012年 1月 击，特别是交通运输行业，因此在当下讨论营改增对交通运输 1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业(即 1+6试点)开 业产生的影响，不管是好的还是坏的影响，都是具有非常积极 展营业税改征增值税试点，并取得了阶段性成效。从试点至 的作用。 2013年8月截止，上海区域内合计减税约200亿元。国家税务 三、营改增对交通运输企业的具体影响 总局局长王军指出，2012年进行的 “营改增”试点成功的原因 营业税改增值税的根本原因在于减少重复纳税，可以促 在于综合考虑了服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条 使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营业税属 件等因素。上海市从原营业税税制向增值税税制的顺利转换， 于传统商品劳务税，计税依据为营业收入总额，并且不受成本 使国务院将扩大营改增试点至 1O省市。2012年8月 1日起 。 和费用高低的影响。相比之下，对企业来说增值税就显得人性 北京、江苏、安徽、福建、厦门、广东、深圳、天津 、浙江 、宁波、湖 的多，纳税人负担的税收不仅仅和收入有关 ，还跟成本 中可 以 北等地也相继纳入试点。数据显示 ，截至2013年6月底 ，全国 抵扣的金额有关。纳税人缴纳税收的多少，同成本中可以抵扣 试点企业超过 130万户，累计减税规模超过800亿元，仅