业课职中财经([银行存款的清查]教学实录).docVIP

《银行存款的清查》教学实录 （老师整理课件，学生准备上课用品、工具） 老师：同学们，早上好！ 学生：老师好！ 老师：今天我们的基础会计要展开新内容的学习，这一部分对会计从业资格考证来说十分重要，希望大家引起高度重视，而且要求熟练掌握。 （老师和学生同时打开课本） 老师：同学们上节课我们学习了现金清查的方法和账务处理。现在我们来回顾一下，企业现金如何清查？ 同学甲：核对！ 同学乙：应该是将现金实存数与账簿核对。 老师：同学们说得好，我们的答案应该是逐步完善的，趋于正确的。老师想问得具体一些，现金清查应采用什么方法？ 班长：实地盘点法。 老师：对，这种方法如何操作呢？ （同学相互讨论） 老师：我们来看一下课本的说法，178页大家一起来读。 （学生齐读） 老师：出纳人员定期盘点库存现金实有数，然后与现金日记账余额核对，确定账存与实存数是否相符，进而确定盘盈、盘亏数。 老师：作为货币资金的主要组成的银行存款，也是由出纳人员进行日常的收付管理和记账的。银行存款又如何清查？跟现金清查一样吗？ （带着问题展开新课的学习） 老师：我们看一下银行存款清查的概念。 老师：银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额的方法。它的中心也是核对，同学能够从中找出是哪两方面的核对呢？ （学生思考、细语） 同学丙：一是银行对账单，另一个是？ 同学丁：另一个是不是日记账？ 老师：是什么日记账，企业的日记账有两种：现金日记账和银行存款日记账？ 同学齐：银行存款日记账。 老师：同学层层剖析问题的方法很好。你们说得对。银行存款的清查核对主要是指将企业银行存款日记账与银行传递过来的银行对账单核对。 老师：如果它们的余额是相等的，我们可以判定银行存款基本上账实相符。如果不相等，是不是说明账实不符？ （老师作进一步的解析） 老师：其实不是。因为企业和银行在记录收支账上存在时间差，会导致两者的余额在某一时点上是不等的，但实际上是相等的。所以会计上应对企业日记账、对账单余额进行一定调整，从实质上确定账实是否相符。 同学寅：老师，这听起来不简单，不理解！ 老师：所以我们通过一个例子来学习这一部分知识。请大家看实例。 （老师读题目） 老师：我们可从题目中可以看到企业和银行双方的账目记录，其中银行这一边对收支的记录要注意：当企业收到一张转账支票到银行承兑时，银行应记代企业记录收款，反映在收方还是付？ 同学齐：收方。 老师：反之企业付款时，银行记在付方。下面请同学仔细核对两账的每一笔收支业务，查找出一方已记账而别一方却没有记几的业务，标志出来。 （同学自主学习） 老师：现在请同学们说一下。 同学：4月28日和4月30日银行对账单有两笔业务企业日记账中没有反映出来。 同学：还有4月29和4月30日企业日记账中的收款、付款业务，银行对账单也没有记载出来。 老师：同学们找得很细致，非常准确。会计上将这一类的账款称为未达账项。 同学齐读：未达账项是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入帐，另一方未取得有关凭证尚未入帐的款项。 老师：未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。 老师：未达账项又细分为以下四种情形—— 企业已收款入帐，银行未收款入帐 企业已付款入帐，银行未付款入帐 银行已收款入帐，企业未收款入帐 银行已付款入帐，企业未付款入帐 现在我们来分析一下这几笔业务的实质，属于哪种未达账项？ （学生讨论） 老师：按照时间先后顺序，4月29日企业日记账中有一笔收款业务，而银行对账单中没有这一收款记录，请同学们思考一下，这属于哪种情形？ 同学：应该是“企业已收款入帐，银行未收款入账”。 老师：对。而4月30的一笔支出业务，企业日记账有记录付款，而银行可能未收到结算单证，所以未付款。这属于企业已付款入帐，银行未付款入帐。 老师：对于这引起企业已记账而银行因款实际结算而未记账的业务，我们可以假设银行现在进行结算，应补充记录。所以这时应在银行对账单——代表银行账簿记录的这一边记收付款。收款应增加银行对账单余额，付款呢？ （同学议论） 老师：付款应减少银行对账单余额。 （老师操作ppt ,动画演示） 老师：相反的，银行对账单这一边4月28日有收款记录，而企业可能没有收到银行的进账单而日记账上没有这一笔收款。那它也是未达账项中的哪一种情形？ 同学：属于银行已收款入帐，企业未收款入帐。 老师：说得好。大家再来分析一下银行对账单中4月30日中的付款业务属于未达账项吗？属于哪一