企业内部审计在风险管理中的作用.pdf

l财 务 与窜计 ORTHERN ECONOMY ANDTRADE …… ～‘～… 侯金凤 (中国人民银行济南分行，济南 250001) 以及相关经营管理活动，维护国家利益。 文摘编号 ：1005—913X(2009)12—0086一CA 摘要 ：企业风险管理是现代企业管理的重要组成部分 ， (3)审查范围的广泛性。内部审计主要是为本 并在现代企业管理中发挥着必不可少的重要作用。内 单位经营管理服务的，这就决定了内审的范围必然 部审计如何在企业风险管理 中发挥作用来提高企业风 涉及到单位经济活动的方方面面，包括物资采购、 险管理的有效性，并为组织增值，已经成为当今理论界 财务收支、生产经营等各个方面。 和实务界的热点问题。充分发挥 内部审计作用的对策 (4)以经济效益为中心。企业的主要任务是加 是转变内部审计观念，发挥监督评价作用；合理设置机 构 ，加强 内部审计独立性 ；强化企业风险意识 ；协调风 强经营管理，不断提高企业 的经济效益。这就决定 险管理 ，降低审计风险。 了内审只有把审计工作的重心放在经济效益上，才 关键词：内部审计 ；风险管理；审计风险 能得到本单位领导和职工的广泛支持和重视 ，才能 中图分类号：F239．45 文献标识码 ：A 有效的发挥作用。 文章编号 ：1005—913X(2009)l2—0086—03 (二)风险管理的含义 一 、 内部审计及风险管理的含义 对于什么是风险管理 ，一些学者提出了自己的 (一)内部审计的含义及特点 看法，美国学者克里斯蒂认为，风险管理是企业或 1．内部审计的含义 组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资 国际内部审计师协会对 内部审计的定义是：内 产所做的一切努力 ；我国学者李风鸣认为，企业风 部审计是一种独立 、客观的保证与咨询活动，目的 险管理是指对影响企业策略和 目标实现的各种风 是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用 险进行辨识、分析、衡量和评估 ，然后提出管理风险 系统化规范化的方法来对风险管理 、控制及治理程 的措施和决定接受风险的程度。COSO对风险管理 序进行评价，提高它们的效率，从而帮助机构实现 作了如下定义：“全面风险管理是一个过程。这个过 其组织 目标。根据国际内部审计师协会关于内部审 程受董事会 、管理层和其他人员的影响，这个过程 计的定义，现代企业 内部审计最终的目的是帮助企 从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用 业实现经济效益和利润 目标，其核心是强调内部审 于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险， 计的增值作用 ，所采用的手段主要是确认和咨询， 使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取 审计方法更加严谨 ，并需要进行必要的创新才能达 得既定的 目标”。 到企业的要求 ，因此，内部审计的重心也由事后评 (三)内部审计与风险管理的关系 价控制转向事前风险管理控制。 1．内部审计是风险管理系统不可或缺的部分。 2．内部审计的特点 由于风险正逐渐成为企业的核心价值，风险管理便 (1)服务的内向性 。内部审计的 目的在于促进 成了企业管理的重要