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企业应收账款若干问题研究 提 要 一、 目的 探讨在中国建立一套科学的应收账款管理体系，全面改进企业的应 收账款管理，从而使企业能在激烈的市场竞争中立于不败之地。 二、 研究方法 采用规范的研究方法，通过归纳总结、实证调查、逻辑推理等方式 层层深入。 三、 成果和结论 对应收账款管理在中国的发展及现状做了初步调查和讨论，提出了 一些改进企业应收账款管理的个人意见，主要体现在建立客户信息管 理、识别系统，全程信用管理模式的推荐应用。企业要想从根本上解 决账款拖欠问题，从而带动企业销售、财务、信息、营销等基础管理 的变革，就必须加强应收账款管理。 四、 不足与今后发展 本文对各类行业的应收账款状况调查还不够全面，对行业间的差异 分析有待进一步深入。今后应针对各行业制订出符合企业特点的应收 账款管理措施。 关键词：应收账款 引言 中国企业面临着应收账款管理革命 当前，跨入二十一世纪的中国企业已经走到了传统经济与现代市场经济的分 水岭。随着我国加入WTO，我国企业已进入一个前所未有的时代；中国的市场已不 再是一个孤立、无序的市场；中国的企业乜不再是缺少理性发展动机的企业；中 国的企业家更不是疏于管理、疲于奔命的企业家。未来将是一场管理水平的较量， 从管理中取得竞争优势成为企业家的共识。面对风险和机遇的挑战，尽快实现管 理模式和经营方式的根本性变革，已成为当前企业的迫切要求，也是每个企业未 来发展的必由之路和新的增长契机。人们不禁要问“面对信用经济，中国企业究 竟缺少什么?” 众所周知，现代市场经济也是信用经济。在我国，信用问题却构成了当前经 济运行的瓶颈。而企业自身缺少信用管理经验。也是其发展的最大障碍。中国企 业需要进行一场信用管理上的革命，而信用管理的核心内容就是应收账款的管理。 有人说，中国转型期的经济是赖账经济。这话虽然不尽科学，但却很说明问 题。长期以来，我国企业饱受拖欠之苦，客户欠款不还，应收账款居高不下，大 量呆账、坏账不断产生。信用危机使全社会的交易成本成倍地增加，导致企业流 动资金紧张，经营效益低下，陷入长期亏损的困境。 中国如此严重的拖欠问题的背后反映的是信用风险问题。它源于外部环境和 内部管理两个方面，其中内部管理起决定性作用。企业应收账款居高不下与其自 身落后的管理和薄弱的信用风险防御能力有直接关系。中国的一家应收账款管理 培训公司东方保理公司曾经专门分析了数千个企业拖欠和亏损的案例，结果发现， 由亍二政策性原因导致的企业间拖欠(如所谓的三角债)仅占不到20％，而将近80％ 的拖欠均源于被拖欠企业自身的管理问题。这无疑给了我们一个十分重要的提示： 是甭在我国企业内部管理机制上存在某种缺陷，导致拖欠和亏损问题始终无法从 根本上得到解决? 调查分析显示：我国企业在内部管理机制上普遍存在严重缺陷，其中缺少应 收91l乇款管理，是导致企业间拖欠问题不能从根本f：得到解决的主要原因。美国管 理m会的专家=『E分析我国企业目前的管理状况时指出：甲国企业在管理上普遍有 在两个半缺陷：一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行预算。另一个是应 收账款风险管理，目前几乎还是一个空白。剩下的半个是人力资源管理，大多数 企业实行的是人事管理，距离人力资源管理还有一段距离。当然，这样的分析和 评价是否全面、正确有待进一步的探讨，但是我国的企业普遍缺乏专业化的应收 账款风险管理，确实人所共知的事实，中国企业在应收账款管理上的空白，将是 其今后在新的市场环境下发展的最大障碍之一。 因此，我国企业改革在触及了所有权或产权等基本问题之后，更为现实或紧 迫的问题是：企业的经营管理机制必须按照现代市场经济的特点尽快转型，进行 根本性的变革。其中，建立企业内部科学的应收账款风险管理机制，重塑企业管 理基础，具有重要意义。 一、应收账款的基本概念 (～)信用和信用管理 1、信用 广义而论，信用(credit)是一种建立在信任基础上的能力，不用立即付款 就可以获取资金、物资、服务等的能力。这种能力受到一个条件的约束，即受益 方在其应允的时间期限内为所获得的资金、物资、服务而付款或还款，上述时间 期限必须得到提供资金、物资、服务的一方的认可。在这种交易过程中永远存在 着一定程度的风险