国有企业内部会计控制和风险防范探析.pdfVIP

InternalControl＆ Auditingi内控与审计 国有企业内部会计控制和风险防范探析 ◎文／叶炳师 2008年 6月 28 日， 国家 财 政 部 、 位 。但有相 当一部分 国有企业对 内部会 反 映上 ，但 内部会 计控 制制度环 节多、 证监会、审计署 、银监会、保监会联合 计控 制不够 重视 ，内部会计控 制松 弛、 涉及部 门广 ，执行决不是财务一个部门 发布了 《企业 内部控 制基本规范 》，并要 账务 处理不及 时、 印章 、重要 空 白凭证 的事情 ，它 需要各 部 门通 力协作 ，共 同 求 自2009年 7月 1日起先在上市公司 管理不善、凭证账表审查不严 、规章制 完成。如物 资采购 的关键控制点，需要 范 围内施行 ，同时鼓励非上 市的其他 大 度未 能与产 品服务有机 地结合 起来 、没 由用料部 门 (车 间)提 出采购计划，由 中型企业 执行 。该规 范的发布实施 ，对 有相应 明确完整 的 内控制 度加 以约束等 计 划部 门进 行审批 ，由采购部 门实施 采 我 国企业 加强 内部控 制具有 非常重要 的 等，导致 会 计 秩 序 混 乱、会 计 信 息失 购 ，独 立 的验收人 员进行 品种 、质量 、 意义和深远 的影 响。 目前 ，我 国国有企 真， 以致 管理混 乱、资产 流失 。可见 ， 数量 等方面 的验收 、仓 库入 库保管 ，财 业的经营风险也正在逐步 由隐性转 向显 随着我 国经济体制改革 的 日益深入 ，国 务部 门根据 审核后 的单据进行付款 。但 性 ，主要是利润质量 下降 、坏 账增加 、 有企业所 面临 的内部会计控 制风 险的防 在实 际执行过程 中，单 凭财务部 门来推 经 营亏损严 重、偿债 能力 不足 、决策 管 范对 国有企业提高经济效益和可持续发 动难度很大 。由此造成各关键 的控制流 理层 缺 乏科学 管理 和 经 营等导致 的风 展具有重要意义。 于形式，使制度无法执行。 险。这些风 险的产生 ，无不与 国有企业 第三 ，追求利 润与 内部会计控 制的 的内部控制制度相关 ，尤其是 内部会计 二 国有企业内部会计控制风险的现 矛盾 。多年来 ，国有 企业一 直没有 妥善 控制 。因此 ，加强对 国有企业 内部会计 状及问题 处理追求利润 的 目标与 内部会计控制的 控制 问题的研究具有十分重要 的意义 。 通 过 努力 ，我 国 国有 企业 内部控 关系，致使业务发展与 内部会计控制的 制制度建设和执行情况 已有了较大的改 矛 盾一度 加剧 。一些 企业不顾 内部控 制 一 国有企业内部会计控制风险的含 善， 内控 优先意识有所 增强 ，内部控制 措施，强调先拓展业务 ，后完善 内部会 义 环 境得 到一定 改善，建立 了风 险管理制 计控 制 。部分企业 网点仅把 目光放在 考 会计控 制 旨在保 证经济业 务的执 行 度，风 险控制措施正逐步完善 ，对规章 核任务 的完 成上 ，在 全力扩大业务规模 符合管理部 门的一般授权或特殊授权 的 制度合理 性和 经营活动 合规性 的反馈、 的 同时，弱化 了风 险的防范 意识 ，导致 需要。内部会计控制作为 内部控制的重 纠正机制 正在形成 。尽 管如此 ，我 国国 约束真空， 内部会计控制隐患随时可能 要 组成部分 ，处 于企业 中枢神 经系统 的 有企业 内部控制能力与西方发达 国家相 触犯 。 重要位置，它包括保护企业资产安全 、 比，还 有着较 大的差距 。国有 企业 的内 第 四，领导和 会计人 员 内部控 制意 保证账 目和财务报告真实、完整 的有关 部会计控制风险的现状仍不尽如人意。 识薄弱 。国有企业 的部分领导和 会计人 方法 、程 序和组 织规划 ，其健 全与否关 主要问题有 ： 员对 内部会计控制缺乏足够 的重视，对 系一个企业经营 的成败 。所 谓 内部会计 第 一，管理机构