分税制对地方财政影响及其法律完善——以益阳市财政为视角.pdf

摘 要 分税制是在中央与地方各级政府间，根据各自的职权范围划分税收收入的一种财 政管理体制，也是目前国际上比较成功的处理中央与地方财政关系的一种制度。我国 现行的分税制系根据1993 年《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定 》而建立。 分税制改革是我国政府间财政关系的一次重大创新，经过十余年的实践，现已初步形 成以分税制财政体制为基础，以财政转移支付制度为核心，以财政激励机制为手段的 新型财政管理体制。 随着市场经济体制改革的纵深发展，分税制在运行中也逐渐显现出其利弊。分税 制在促进财政体制规范、提高各级政府财政调控能力，优化资源配置和产业结构、加 强税收队伍建设等方面取得了显著成效。与此同时分税制运行也给地方财政带来了一 些现实问题，导致地方政府普遍出现财政收支失衡，财政赤字严重、财政收入困难， 财政结构不尽合理、地方财政支出单一，公共属性不强及地区间财政额不一， 财政差 距日益扩大等问题。究其原因，1994 年分税制改革为减少出台阻力，采取了渐进、温 和的改革方式，留下不少体制缺陷。这些缺陷突出表现在以下几个方面：第一，政府 间收入划分缺乏规范，地方政府无稳定税源；第二，政府层级设置过多，财事两权配 置不合理；第三，政府间转移支付程序性差，寻租成本无限制扩大；第四，地方财政 随意性大，缺乏最基本法律保障。 地方财政是国家财政的重要基础，所以地方财政的改革、创新与发展不仅是地方 经济发展的前提，也是稳固、增强国家财政实力的保证。如何协调中央与地方政府及 地方政府间的财政分配，实现和谐发展，已成为近几年中国众多学者广泛关注的问题。 但是，从整体上来看，相关理论研究多停留在宏观层面上，着重强调中央与省一级政 府间分税制财政关系的完善，并且目前的研究大多局限于经济学或单纯的税收制度领 域，从法律角度对这一问题进行探讨的理论成果并不多。而从长远性与稳定性的角度 出发，财政体制必须实现法治化、规范化，只有这样我国的财政体制才能应对经济体 制和政治体制改革的迫切需求；并且必须解决好地方财政问题，只有保证地方财政体 系的良性运行状态，国家财政才能健康发展。 地方财政体制的健康发展离不开国家财政体制的发展与完善，本文以益阳市财政运 行情况为视角，对地方财政运行中的实际问题进行了数据分析，并在此基础上指出了 我国第一轮税制改革在制度上存在的缺陷与不足。最后结合我国依法治国的现实需要 从宏观与微观两方面对通过法律途径完善我国地方财政体制提出了五条建议：一是完 善宪法文件，防止政府层级的非理性变更；二是转变政府职能，依法界定政府间财事 两权分配；三是扩大税收自主，合理构建地方税收法律体系；四是完善转移支付，实 现中央对地方支付的程序化；五是加强法律监督，实现分税制财政体制的法治化。 关键词：分税制 地方财政 法律完善 IV Abstract The tax federalism is a financial management system between the central and local governments which divide tax revenue according to their terms of reference, internationally at present is also a system successfully handling the financial relationship between the central and local governments. The current tax federalism in our country was established in 1993 according to The State Council Decision about Implementing Provincial Tax Distribution Financial Management System. The reform of tax federalism is a