主要税收制度——增值税的法律规定.pptVIP

主要税收制度一、增值税的法律规定二、消费税的法律规定三、营业税的法律规定四、企业所得税法五、个人所得税法 三、营业税的法律规定 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。 （三）税率 营业税设置了三档税率。 11、? 交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业的税率为3%； 22、? 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%； 33、? 娱乐业的税率为5%—20%。 （五）免税、减税 1 营业税采取有幅度的起征点制度。起征点的适用范围限于个人，规定如下： 按期纳税的起征点为月营业额200元—800元； 按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。 纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。 纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。 2．免税、减税 下列项目免征营业税： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务； （2）残疾人员个人提供的劳务； （3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （4）学校和其他教育机构的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （5）农业机耕、排灌、病虫防治、植保、农牧业保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位、宗教场所举办文化活动的门票收入，宗教场所举办宗教活动的门票收入。 四、企业所得税的法律规定 企业所得税是对企业纯收益征收的一种收益税。 新的企业所得税是取消原有不同所有制性质所得税后统一的内资企业所得税。 （三）税率 企业所得税采用统一的比例税率。税率为33%。对年应纳税所得额在10万元以下的企业，根据应纳税所得额的大小， 分别实行27%和 18%的两档低税率。 六、个人所得税法 个人所得部是对个人取得的各项应税所得征收的一种收益税，体现国家与个人的分配关系。个人所得税法的立法目的在于调节个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾 。 （一）纳税义务人 个人所得税的纳税义务人包括两类：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的个人，也称居民纳税人。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得的个人，也称非居民纳税人。 （二）征税对象 1．工资、薪金所得； 2．个体工商户的生产、经营所得； 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4．劳务报酬所得； 5．稿酬所得； 6．特许权使用费所得； 7．利息、股息、红利所得； 8．财产租赁所得； 9．财产转让所得； 10．偶然所得； 11．经国务院财政部门确定征税的其它所得。 （三）税率 两种税率。一种是超额累进税率，一种是20%的比例税率。 1．工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 2．个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 3．稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 4．劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 5．特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第三节 税收征收管理制度 一、税收征收管理法概述 税收征收管理法是调整在我国税收和征收与缴纳过程中形成的税收关系的法律规范总称。这里的税收关系是指税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等关系。 《税收征管法》 税收征收管理法律制度的基本规范是《中华人民共和国税收征收管理法》。该法于1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，自1993年1月1日起施行，此后，全国人民代表大会常务委员会分别于1995年2月28日和2001年4月28日对《税收征管法》进行了修改。 《税收征收管理法》的内容 总则、税务管理、税款征收、税务检查、法律责任和附则，将征纳双方在税收征收管理过程中应享有权利、应承担的责任义务，以及应遵循的制度等，都以法律形式明确规定下来。 二、税务管理 税务管理包括税务登记、账簿凭证管理和纳税申报。 1．税务登记 指税务机关对纳税人的开业、变更、注销以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度。依照《税收征管法》的规定，企业、企业在外地设立的机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 2．账簿、凭证管理 账簿凭证是纳税人、扣缴义务人