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内部控制 lINTERNALCONTROL 浅析航运企业内部控制 南京油运股份有限公司 潘玉萍 近年来，航运企业集团为了增强企业的竞争实力，提高企业的 进企业实现发展战略，不断加强和完善了企业内部控制，目前取得 经济效益，不断加强和完善企业管理，而将全面内部控制作为现代 了很大的进展，但也还存在～些问题。 企业管理的重要手段 ，为企业发展提供了一个强有力的保证。 (一)主要成绩 具体体现在 以下几个方面： 一 、 企业 内部控制概述 (1)企业内部治理结构比较完善。企业内部治理结构是内部控 企业内部控制是以财务报告内部控制为核心，以内部控制机 制的硬件因素，完善的法人治理结构不仅是内部控制的要求，也是 制为重点的全面内部控制，它融合了内部会计控制和 内部管理控 有效实施内部控制的重要保障。航运企业集团设立了董事会?监事 制，同时体现了全面风险管理理念。2008年我国发布的 企《业 内部 会，聘任了总经理班子，真正实现所有权和经营权的有效分离；同时 控制基本规范》确定了企业建立与实施有效的内部控制的几大要 明确界定股东会、董事会、监事会和经理层的权限和责任，使其各司 素，具体如下： 其职、各负其责、协调运转、有效制衡，以权力分工、相互制衡为理念 (一)内部环境 内部环境是企业建立与实施有效内部控制的 的法人治理结构为企业内部控制的有效实施打下了良好的基础。 重要基础。一般包括治理结构 、机构设置及权责分配、内部审计 、人 (2)实施了全面预算管理。全面预算 ，是企业做大做强、精细化 力资源政策、企业文化等。它要求企业应当加强文化建设 ，培育积 管理过程中必不可缺的管理手段。全面预算管理作为加强企业内 极向上的价值观和社会责任感 ，倡导诚实守信、爱岗敬业 、开拓创 部管理控制的科学方法，正 日益受到航运企业集团管理层的高度 新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。 重视。主要体现在 以下几方面： f二)风险评估 风险评估是企业建立与实施有效内部控制的 第一，航运企业集团建立了完善的全面预算管理体系，建立了 重要环节。企业应及时识别、系统分析经营活动中与实现 内部控制 专门的预算管理组织，负责对企业内部各部门、各下级单位的各种 目标相关的风险，合理确定风险应对策略。企业系统持续地收集相 财务及非财务资源进行分配、考核、控制，有效地组织和协调企业 关信息，结合实际情况，及时进行风险评估，采用定性与定量相结 的生产经营活动，完成既定的预算 目标。 合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险 第二 ，企业不断延伸预算管理内容，打破单一预算管理模式， 进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，综合运用风险 在原有财务预算的基础上，建立了集业务预算 、投资融资预算、资 规避 、风险降低 、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风 金预算和薪酬支出预算于一体的综合性预算，使预算管理融合到 险的有效控制。 日常生产经营活动的全过程 。 【三)控制活动 控制活动是企业建立 与实施有效内部控制的 第三，企业不断完善预算考评和激励机制，建立跟踪追查制度。 重要手段。企业根据风险评估结果，通过手工控制和 自动控制 、预 每月对预算的完成情况进行跟踪分析，并与职工薪酬相挂钩，从而 防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风 使预算编制的准确性、及时性和执行力度都得到不断提高。通过全 险控制在可承受度之内。企业应当建立重大风险预警机制和突发 过程监控，及时发现和解决问题，促进预算管理水平的不断提高。 事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或 (3)实行了财务集中管理模式。航运企业集团从企业 自身的实 突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置