利用公式法编制现金流量表——以“销售商品、提供劳务收到的现金”为例.pdfVIP

利用公式法编{I — — 以 “销售商品、提供 长春税务学院 i 【摘 要】文章以“销售商品、提供劳务收到的现金”项 目为例，对 更好地利用公式法编制现金流量表 。 关【键词】公式法；现金流量表；计算公式 一 、 公式法编制现金流量表的原理 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内 经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表 。是企业对外报送的 主要会计报表。编制现金流量表的方法有多种 ，公式法是其中的 主要方法之一。公式法编制现金流量表的基本原理是：利用资产 负债表、利润表、所有者权益变动表及其他相关的会计资料，通过 项 目之间关系的分析，给出现金流量表中各项 目的计算公式，不 需要编制调整分录，而把权责发生制下的会计资料转换为收付实 现制表示的现金流动。由于经营活动是形成企业现金流量最为频 估作价后，缴纳探矿权、采矿权价款和使用费。一次性缴纳确有困 难的，经探矿权、采矿权登记管理机关批准，可在探矿权、采矿权有 效期内分期缴纳。其中，探矿权价款和使用费最多可分 2年缴纳， 采矿权价款和使用费最多可分 10年缴纳，分期缴纳的企业应承担 不低于同期银行贷款利率水平的资金 占用费。分期缴纳仍有困难 的国有煤炭企业，经财政部会同国土资源部批准，允许将应缴纳的 探矿权、采矿权价款和使用费部分或全部以折股形式上缴。划归中 央地质勘查基金(周转金)持有。 二是增量矿业权的账务处理。即企业对一次性付款购买新的 煤炭资源探矿权和采矿权的处理。 1企业取得存量矿业权。支付矿业权价款和使用费时： 借 ：递耗资产——探矿权——探矿权价款 — — 探矿权使用费 — — 采矿权——采矿权价款 — — 采矿权使用费 贷：银行存款 如果企业分期缴纳，需承担资金占用费，在交纳资金占用费时： 借：财务费用 贷：银行存款 如果分期缴纳仍有困难的，经批准折股，在确认股权时： 借：递耗资产——探矿权——探矿权价款 — — 探矿权使用费 — — 采矿权——采矿权价款 — — 采矿权使用费 贷：股本 (或实收资本) 2企业一次性付款购买的新设煤炭资源探矿权和采矿权时： 借：递耗资产——探矿权——探矿权价款 — — 探矿权使用费 — — 采矿权——采矿权价款 — — 采矿权使用费 贷 ：银行存款 56 酗 弱匮 髓— ●I●瑚 ||匿- -■‘委正雪■ ： 项 目的减少从 “销售商品、提供劳务收到的现金”项 目中扣除。 ： 第四，在计算 “销售商品、提供劳务收到的现金”项 目时，应将 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据贴现利息 进行调整。在公式的前面已经假定应收账款的减少将引起现金流 量的增加 ，而以非现金资产抵偿债务会引起应收账款或应收票据 ： 的减少，但没有带来现金流入 ，所 以应将这部分金额从 “销售商 品、提供劳务收到的现金”项 目中扣除。对于应收票据的贴现息和 非现金资产抵债 的道理是一样的，计算公式 中已经假定应收票据 的减少会带来相应的现金流量。例：企业应收票据贴现 ，应收票据 的面值为35100元。贴现息为51D0元，会计分录为： 借：银行存款 30000 i 财务费用 51OO _ 贷：应收票据