国内外公司环境信息披露对公司经营绩效影响研究现状.pdfVIP

会会会会 中中中中 国国国国 乡乡乡乡 镇镇镇镇 企企企企 业业业业 计计计计 国内外公司环境信息披露 对公司经营绩效影响研究现状 禹宾宾 伍 卓 摘要：在全社会倡导低碳环保的科学发展观的背景下，对公司披露环境信息的要求也越来越高，公司披露环境 信息跟许多因素有关，本文对国内外研究进展进行梳理，并得出我国研究现状的可发展之处，并提出相应建议。 关键词：环境信息；信息披露；公司绩效 一、国外研究现状 Magali、MariaJay （2006）运用实证研究发现，强制环境 环境信息披露研究是环境会计理论研究中的一个 信息披露在能源、电力等行业成效明显，不仅能提高环 重要部分。环境会计又称为绿色会计，是20世纪70年代 境方面的效益，还能提高资源利用效率和降低平均能 提出的新会计课题，以1971年比蒙斯在英国《会计学月 耗，节约能源。 刊》发表的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马 （2）在公司规模与环境信息披露的相关性研究方 林发表的《污染的会计问题》两篇文章为代表揭开了环 面，Dierkes和Coppock （1978）通过实证研究发现，公司规 境会计研究的序幕，他们率先提出了“环境污染会计”这 模与环境信息披露水平呈正相关关系；Li （2001）认为企 一概念，认为企业会计应当计量由于其自身的生产经营 业规模以及行业敏感性会导致高水准的信息披露。 活动所造成的环境污染的外在成本，并应该将这些外在 L.Eng和Y.T.Mak （2003）研究发现，规模越大的公司趋向 环境成本内在化。 于更高的自愿性环境信息披露水平； 1.环境信息披露的内容 （3）在环境信息披露状况和公司的负债程度相关性 企业面向社会公开的环境信息至少应包括环境财 研究方面。Ferguson （2002）的实证研究发现，环境信息披 务信息和环境绩效信息两个方面，环境审计信息的提供 露状况和公司的负债程度存在正相关关系。Mark 又可进一步保证企业对外披露环境信息的质量。M·艾 Santhakumar （2006）通过建立一个交易模型发现，强制环 利·非克雷特、卡拉·因克兰（1989）将环境信息披露内容 境信息披露可以克服信息披露相对公众需求不足的现 分为会计和财务方面的信息、环境诉讼方面的信息、环 状，并指出这能提高社会福利。 境污染方面的信息和其他方面的信息四项。而杰瑞G · 二、国内研究现状 克罗热和盖里E ·纽厄尔（1991）等把环境信息披露内容 1.环境信息披露方式和整体情况 界定为环境法规、环境诉讼案、环境事故和环境问题的 耿建新、焦若静（2002）针对我国上市公司的招股说 计划或策略等十类。 明书中披露的环境信息做出了探索性的研究，他们分析 2.环境会计信息披露水平的相关研究 了我国沪市上市公司中的重污染行业在招股说明书中 不同文献中关于环境信息披露指数测度的信息质 的环境保护信息，并对其进行了描述性分析。 量有很大区别，但是它们都遵循了一个基本思想———体 肖淑芳教授（2004）则分别通过对企业发放调查表 现决策有用性。在信息披露指数所包含的信息条目上， 的方式对企业的环保意识、环境管理的认识、环境收入 不同研究文献也存在较大差异：一些文献只考虑了自愿 和支出的确认、环境信息的披露进行了调查研究，还对 披露的信息（Raffournier ，1991），然而更多的文献把强制 我国沪深两市的1000余家上市公司2002、2003年度会计 披