完善央行基层行会计内部控制的对策.pdfVIP

《西部金融》20o9年第 11期 完善央行基层行金计内部控制昀对策 冯建新 (中国人民银行平凉市中心支行，甘肃平凉 744000) 摘 要：央行基层行 内部会计控制存在的问题是，内控制度缺失，难 以适应业务发展需要 ；制度落实不到位，执行效 果不佳 ；内控工作监督不力，内控考评、奖惩等指标体系不健全；内部监督检查部 13整体合力不强，检查辅导流于形式。 应进一步加强会计内部控制制度建设，理顺 内控机制，建立切实有效的内控体系；提高制度落实的执行力，加强会计检 查督导工作，提高会计 内控制度执行的整体效能。 关键词：央行会计；内部控制；检查督导 中图分类号：F830．42 文献标-N~：B 文章编号：1674—0017—2009(11)-0057-03 一 、 央行基层行会计内部控制实施中存在的问题 (一)会计内控制度建设缺失，难以适应业务发展需要。近几年，会计电算化、网络化已经完全替代了手 工的、原始的央行会计操作模式，随之而来的规章制度或操作程序却没有及时更新，给基层行的实际操作和 管理带来诸多不便。现有一些会计内控制度在设置上形式、程序多于实质，制度的相关内容被零碎地分解到 各项法规、制度、办法之中，至今尚未形成一套完整的、系统性的内部控制制度、内部操作规程和评价标准。 (二)制度贯彻不力，落实不到位，执行效果不佳。现阶段，央行基层行会计工作仍然面临着核算与监管 的双重任务，主观上对保证核算质量，完成各时期监管任务考虑得较多，而对执行其他的制度则考虑较少。 由于人员严重不足，无法满足会计人员岗位设置要求，致使钱账分管、“印、押、证”三分管、会计人员强制休 假、岗位轮换、定期交流等制度得不到实质性落实，有章不循、违章操作、甚至业务处理 “一手清”等现象难以 杜绝。会计核算相互制约机制不健全，一些重要岗位和职责没有严格分离 ，违规兼替岗时有发生。不符合授 权分责、监督制约的会计岗位设置原则。会计人员任职资格审查不严，无证上岗、会计主管任免、会计人员变 动不履行审批手续等现象依然存在。内外账务定期核对、重要会计事项审批、重大问题报告、会计主管及会 计人员工作之#lJ／n班审批、核算系统操作权限设置、操作人员密码管理、内部交接等制度在部分行执行不 严 。 (三)内控工作监督不力，内控考评、奖惩等指标体系不健全。尽管在 会《计法》、《关于进一步加强人民银 行会计内部控制和管理的若干规定》和 《中国人民银行会计基本制度》等法规制度中，对会计工作及会计人 员的奖惩作了一些原则性的规定，但却只有监督审查、督促整改、提出建议的权力，而缺乏必要的考核、奖惩 乃至责任追究的手段，权力与责任不对等，不便于内控监督部门操作，导致绝大多数央行基层行对奖惩制度 执行不到位，重罚轻奖现象比较普遍，内控监督部门内控作用和效力弱化。 (四)内部监督检查部门整体合力不强，检查辅导流于形式。会计检查部门的检查辅导缺乏计划性、针对 性，往往是上级布置，下级应付，而且检查多停留在检查印、押、证的管理上，而忽略对其他内控制度执行的 检查，不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞，检查整改成效甚微。部分行未设专门的事后监督机构，事后监 督兼岗人员工作缺乏监督力度；而专职的事后监督人员系统培训又少 ，综合业务素质不高，风险防范能力不 强，对内控方面的问题缺乏分析能力，风险性监督不够。各部门、各个检查组检查的角度不同，检查的范围和 内容不同，掌握的标准不一，说法不一，有的甚至相互矛盾，极不利于内部控制制度执行。 二、完善央行基层行会计内部控制的对策 (一)进一步加强会计 内部控制制度建设。严格的内控制度应是相互牵制、相互制约、互为补充的。为此， 上级行要结合业务发展需求，按照有关金融法规的要求，对现有的各种会计规章制度进行认真研究整理、检 查、完善、细化，统一制定若干会计内部控制管理制度及操作规程 ，从根本上解决制度过多而又流于形式的 收稿 日期：2009—10 作者简介：冯建新(1963一)，男，甘肃灵台人，大学本科，经济师，现供职于中国人民银行平凉市中心支行。 西《部金融》20o9年第 l1期 问题。使内控制度更严密、更完善。坚持”内控制度先行”原则，根据央行职能转变和新业务变化，对不适应业