浅谈消费型增值税下固定资产的会计处理.pdfVIP

浅谈 消 ●吴伟欣 ／文 元 ，支付运费 1000元 ，增值税税率为 17％．残值率为 5％． 一 、 实行消费型增值税 的必要性 预计设备可用 5年。则会计处理为： 消费型增值税是在征收增值税时 ，可以把购置的所有 借 ：固定资产 120930 投入物 ．包 含长期性投入物在 内的已缴纳税款一次性地给 应交税 费——应交增值税 (进项税额) 20470 予完全扣除．即纳税企业用 于生产的所有外购生产资料不 贷 ：银行存款 141400 在课税之 中。实行消费型增值税是避免重复征税的必要手 企业在接受捐赠转入的固定资产时，按照确认的固定 段。完整意义上的增值税应在生产和批发 以及零售的各个 资产，借记 “固定资产”、“工程物资”等科 目，按照增值税专 环节分别征税 ，然而对每个环节征税并不等于对整体流转 用发票上注明的金额 ，借记 “应交税费——应交增值税 (进 额征税 ，只对流转额中的增值额来进行征收。实行消费型 项税额)”科 目，贷记 “营业外收入”科 目。 增值税使得 同一商品不会在原材料采购 、商 品生产 、销售 (二)固定资产折 旧的会计核算。由于执行消费型增值 等环节重复征税。消费型增值税可以使完整的抵扣制度与 税 ，固定资产 中的进项税额可 以抵扣 。使得固定资产 的原 税收征管顺利执行 ，有利于形成一套完善系统 的增值税体 值减少 ，从而在不改变折旧方法和折旧年限的前提下，降 系。消费型增值税可以催化资本性投资。设备等同定资产 低了同定资产的成本。固定资产初始成本的减少必然引起 所含税款能够减免，能提高企业的投资回报率。正因为如 应计折旧额减少 ，因而年应纳所得税额将会增加。 此 ．消费型增值税能加快资本筹集型企业 的发展 ，支持大 沿用上例 ，消费型增值税 下 ：每年计提的折 旧额= 中型资本项 目的运营，加快企业设备更新换代 的速度 ，这 120930x(1—5％)／5=22976．7(元 )。 样就会使经济可持续发展 。可以操作简便 ，加快出 口。增值 借 ：管理费用——折旧 22976．7 税的出口退税 旨在激励 出口，执行消费型增值税是实现出 贷：累计折旧 22976．7 口零税率的前提 ，保 障出口产品在 国际市场上的公平地 (三)一般货物转为固定资产使用的会计核算 。增值 位。并且消费型增值税的实施简化 了出口退税的计算和税 税转型后 ，不用区分一般货物和 固定资产 ，所以固定资产 收征管 建造领用货物和一般生产领用物品的会计核算是一样 的． 具体表现为其所需支付或承担的进项税额不需转出。 二、消费型增值税下 固定资产 的会计处理 例 2：l2月 10日，A公司将原购进价格为 20000元 的 在消费型增值税下 ，购进固定资产所含税额 由不能抵 原材料用于设备建造，购进时取得增值税扣税凭证。 扣到可抵扣 ，使得对固定资产涉税业务的会计处理发生了 消费型增值税下 ，会计处理为 ： 变化 ．以下结合增值税暂行条例的规定对此问题进行探讨。 借 ：固定资产 2000o (一)固定资产购入和接受捐赠 的会计核算。在消费 贷 ：原材料 20000 型增值税