央行内部风险导向审计——探索与实践.pdfVIP

TheoryProbeInto理论探研 原则改变审核过程 ，从强调确认和测 试 控制完整性 ，逐 步转 向强调确认和 测试风险是否得 到有效 管理 。审计建 央行 内部风险导向审计 议不再仅是强化控 制 、提高控制效率 和效果 ，而是规避 风险 、转移风险和 控制风险 ，通过 风险管理的有效化 ， 口 姜永明 ／文 提高整体管理效率 和效果 。 (二 )风 险导向审计疗法有利于 审计人员全面认识被审计单位 。审计 过程是审计人 员不 断加深对被审计单 位的认识过程 。审计人员从被审计单 保证 审计 活动在 社会 的存 在 对不同风 险大J【素状况 、程度采取相应的审 位某种认定 出发 ，通过调查 了解 、收 、r ’ 。 和发 展 ，消除传 统审计方 法的 计策略 ，加强对高风险点的实质性测试 ， 集证据 ，从各个角度逐步地验证某项 缺 陷 ，防控 审计 风 险 ，风 险 将审计 的剩余风险降低到可接受水平 ，达 认定 ，最终 以合理地保证某项认定是 导向审计是 必然选 择 。中 国人 民银行作 到降低检查风险 ，节约审计成本 ，提高审 否正确 ，形成 审计 意见。客观地讲 ， 为国家重要 的金融管理和宏观经济金融 计质量和效率的 目的。 审计人员 的认识 过程应该是一个 南表 调控部 门之一 ，加强 内控建设 ，有 效防 风险导向审计模式 最显 著 的特点是 及里 、逐 步深入的过程 ，风 险审计模 控 内部风 险，确保 内部运转安 牟=、稳健 它 立足 于对审计 风险进行 系统 的分析 和 型合理地体现了这个过程。 尤为重要 ，因此央行 内部如何将 审计方 评 价 ，并 以此作 为 发点 ，制定 审计 策 ( )市汁方法 由事后 审计 向事 法 由传统 的合规性 审计 向 以加 强和 改善 略和与被 审计单 位状 况相适 应 的多样 化 前审计 、事中审计发展 。风 险导 向审 组织风 险管理为 目标 的风 险导 向审计转 审计计划 ，将风 险考虑贯穿于整个审计 计方法在 内部审计领域 的运用 ，可以 变 ，对推 动 央行 内部 审计事 业 的发 展 ， 过 程 。它着 眼于全 的控 制测试 ，而 不 改变 过去那种 内部审计 人员以检查历 真正发挥 内部 市计 “企业管理者 延长 的 是着 眼于测试 内部控 制 制度 的执 行效 果 史业 务记录和 内部控制 系统 的历史运 手臂 ”、 “企业管理者 的眼睛 ”的作用 (即符合性测试 )。 行情 况提 出建 议和意见的方式 ，变为 具有非常重要的意义。 更加关注企业 面临 的风 险和企业未来 风险导向审计方法对传统审 的发展及企业 为降低 风险所进行 的一 风 险导向审计方法 的内涵