我国养老金会计初探--兼养老金会计的国际比较.pdf

我国养老金会计初探 一 兼养老金会计的国际比较 序 言 健全的社会保障制度是兜代军一会的一个重要标志.社会保m是 指国家和社会对社会成负在生老病死伤残而丧失劳动能力或因自然 灾害面临生q 难时给予的44质帮助，以止睐保障每个公民的9* 生活需要和维持劳动力再生产而建立的一种制度，它包括社会保阪 社会二淄利、社会孜济和社会优抚等诸多方面的内=i`a而以社会保险 为其基本组成部分。 我国的社会咪险制度自五十乎子X立至今，特别是经过十多年 的改苹，农得了很大成渍，但Jb:的未说，这方面的改草落后于整个 经济体制改革的进程，加决社会味渔制度改革，是立R;会主义市 场经济的一个重要环节，现在国有企业在职}Z8I讯 医疗等社会保 险方面的负担越米越重，特AA-些老的大中型企业，负担更重， 一个企业住往就是一个小社会。这是企业缺乏活力的一个重安原D!, 即使是新;笔u-云业如果按照老的z数，日后也会面临同样的困境。多 年的买践经景空证明:社会保险诈1度改草是企业改革的必妥条件，没 有}LKI健全的社会保险制度，企业破产制度和劳动就业制度的改革 成很难进行，现代企业制度就很难建立。 十四届三中全会提出建立现代企业制度，社会保险制度改革是 以建立现代企业制度为目标的国有企业改率的重妥配套改革之一。 社会保i制度中包括养老保险、医疗保眠 失业保,生育休险等 项目，其中乔老保险涉及内人员最广，占州的资金最多，足我国今 年乃至今后几年中改奉的-}s点及难点。 以实行 “社会A寿和个人帐户相结合”为孩心的我国养老保EIk 制度改革It认了A镇企业职工A*Ff老休险的范围，不仅包括了国 有企业4;工、集体企业k0工，诬包括个体及私营企业的员工等等， 随者养老保1金范围的扩大及养老A金的增长，企业弄老金费用的会 计孩算及弄老A金收支的会认 k务工作变得日益重要，但我国对 养老金财务会计的研究几乎走空白的。西方发达国家赤老保险制度 至今已发展的比49完善，其会计营理亦很}k熟.本文试留通过比较 分析几个发达国家的养老金会计的具体准则和实务来探讨我国的养 老金会计。 养老金会计一般是V 业关于乔}t}i费州的会计处41及乔老金 计划的会计与报告，A此乔老金会计的研究一般从两个方面入手， 一是养老金计划的研究，包括计划的类21,计划各自的特点、基金 的官理与k务报告等，其会计主体是养老金讨划.7J`一术面是对乔 老金费用方面的研先，包括费用.的N认、计量及费角在k务报表中 的祠示等等，其会计王华是企业。不文的研究也是分别从这两方面 进行的.另外，本叉的国际比较中尽营可能沙及多个国家，但主要 以夹国、夹国及国廊会计准则女负会(工ASC〕的准则为主米进行 乔老金会计的比我研9t,以期对找国养老金会计的建立和友展起到 走议性的作用。 第一部分 养老保险与养老金会计概述 第一节 券老保险制度与养老金会计的国际综览 养老保险制度是社会保险制度的重妥组成邵分，它是指由政肝 立啥};M定社会9动者在年老失去劳动能力或退出生产岗位时享有退 休养老的权利，并依靠政府和社会获得物质QtI9以维持A本生}F 而建立的一项社会保险制度。 养老保险制度的建九 是社会化大生产的产物，是经济社会发 展到一定程度的必然结采。随看人类经济和社会的不断发展，社会 化大生产方式导致旁动刀共生产的社会化。这种现象的出现使处于 老年Gj役的社会成负平北依靠自身和家庭的能力难以解决乔老问题， 从而要.Kjz姆和社会对这邵分社会成员提诀必要的生活保障，于是 产生了办老ti,s-A度。为了你证老年社会成员的叁本生活，国家必 须采周强制或鼓励的方式在国民收入初次分酗幼偏一峪疾子动者创造的 产品价一I}.中预先扣除一部分，当劳动者年君退休时再转4肋消费A 金，用于社会成员的乔老保险费支出.BI此，弄老休险又具有国民 收入再分配的)n能，并有鲜明的目的性和果中性。 一、乔老保险的国际纵览 尽营在十九世脚、十年代前很久就有了社会你险的传统，坦人 们通常认为第一种广泛的社会保险制I3%是;在1883年至1839 年间在傅斯麦首相领导下的德国政府ti11立的.养t 险制廊ci于 1889年嗯国须布的 养‘老、残瓜