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政府绩效审计人员的专业胜任能力框架研究 ——基于121位专家的调查证据 XXX （XXX 大学商学院 XXX） [摘 要] 专业胜任能力框架的基准构建方法包括功能分析法和能力要素法。根据能力要素法，我国政府绩效审计人员的核心胜任能力要素包括专业知识、专业技能和专业品质，其中公共政策与法规知识、绩效评估与报告知识、会计财务与审计知识、公共管理与行政知识，以及预算理论与实务知识属于政府绩效审计人员的核心专业知识；逻辑思维能力、决策分析能力，以及团队合作能力属于政府绩效审计人员的核心专业技能。独立公正、廉洁奉公、合格胜任、勤勉负责，以及职业谨慎属于政府绩效审计人员的核心专业品质。 [关键词] 专业胜任能力 功能分析法 能力要素法 调查研究 一、引言 我国《审计署2008 至2012 年审计工作发展规划》提出，到2012 年，每年所有审计项目都要开展绩效审计。随着我国公共投资规模的不断扩大以及社会公众问责意识的日益增强，我国国家审计机关的业务重心正在由财务审计向绩效审计发生根本性转变。专业胜任能力主要影响审计人员发现重大问题的实际能力，它是制约审计功能发挥的关键因素（谢荣，1994）（IFAC，2003）2009）。因此，加强政府绩效审计人员专业胜任能力框架的理论与实务研究，它对于持续提升我国政府绩效审计人员的专业胜任能力以及有效发挥我国绩效审计功能具有深远的现实意义。有鉴于此，本文笔者拟在文献梳理、理论分析和问卷调查的基础上，对我国政府绩效审计人员专业胜任能力框架的构建与实施等问题进行尝试研究。 二、政府绩效审计人员专业胜任能力框架的构建方法 （一）政府绩效审计人员专业胜任能力的涵义 国家审计属于公共治理的核心机制（秦荣生，2007）。根据公共受托经济责任关系理论，国家审计机关及其人员的法定职责或任务是对公共部门的资源、活动和项目实施有效的审计监督。国家审计的基本业务包括财务审计和绩效审计（INTOSAI，）是指被国家授予公共权力，并以社会的公共利益为目标，管理各项社会公共事务，向全体社会成员提供法定服务的组织政府是公共部门的最主要成员。行政机关广义国家的立法机关司法机关行政机关的（1983）（INTOSAI，2004）（overnment undertakings）（programs）（rganizations）国家的立法机关司法机关行政机关（David McClelland，1973）(competence)是指个体所拥有的导致其在某一工作岗位上取得非凡业绩的潜在的、深层次的特质，它包括知识、技能、特质和动机等要素。美国注册会计师协会（AICPA，1999）（IFAC，2003）1.功能分析/业绩结果法。功能分析/业绩结果法（unction analysis/performance outcomes approach）Pavett Lau（1983）特许公认会计师公会（ACCA，1998）（AICPA，1999）2.能力要素法。能力要素法（apability approach）D.McClelland（1973）（CGA2000）（IFAC，200）（IFAC，2003）（GAS2007）（2007）1，调查结果显示，我国政府绩效审计的核心功能是提高管理效率、减少损失浪费，以及强化内部控制，其支持率分别为81.82%、73.55%和64.46%所期望达到的境地或最终结果（conomy）（fficiency）（ffectiveness）（nvironment）（quity）公正而不偏袒2，调查结果显示，我国政府绩效审计的核心目标包括经济性、效率性和效果性，其支持率分别为69.42%、81.82%和85.12%3，调查结果显示，我国有效开展政府绩效审计工作的核心障碍包括绩效审计人员的独立性不强，以及被审计单位会计信息不透明，其支持率分别为66.12%和60.33%（rofessional knowledge）（VFMH，2003）（INTOSAI，2004）（GAS，）XXX（200）（2008）XXX（20）公共政策是公共权力机关经由所选择和制定的为解决公共问题、达成公共目标以实现的方案。法规是法律、法令、条例、规则、等法定文件的总称。公共管理是以政府为核心的公共部门整合社会的各种力量广泛运用政治的、的、管理的、法律的方法强化政府的治理能力提升政府绩效和公共服务品质从而实现公共的福利与公共利益公共行政就是国家行政依法管理社会公共事务的有效活动公共行政学公共经济学公共管理学公共领导学公共政策行政法学行政管理学世界经济概论政府预算是按照一定的法律程序编制和执行的政府年度财政收支计划，是政府组织和规范活动的重要工具在现代社会，它还是政府调节的重要杠杆。信息技术（nformation technol