纳税评估的分类管理.ppt

我们共同探讨的内容 1、什么是纳税评估 2、我国纳税评估产生和发展的背景 3、纳税评估在我国税收征管工作中的现实目的 4、纳税评估在税收管理中的职能定位 5、纳税评估在税收管理工作中的作用 6、纳税评估与常规税收业务的关系 7、我局纳税评估的开展情况 8、纳税评估的适用范围 9、纳税评估的分类管理 10、评估税款所属期的界定 11、纳税评估疑点的调查核实方式 12、纳税评估的结果处理 13、纳税评估的具体应用方法 一、什么是纳税评估 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 （《纳税评估管理办法（试行）》国税发[2005]43号） 二、我国纳税评估产生和发展的背景 1、制度背景 多年来，税收征管法律制度体系不断的建设和完善，尤其是新征管法及其实施细则的颁布实施，具有划时代意义，它明确了征、纳双方税收法律责任与义务，为税收征管新模式的建立奠定了法制基础。 1994年国家税务总局提出了“ 以申报纳税和优化服务为基础、以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查”的“30字”的征管模式，在此模式下，正确的纳税申报成为税务机关依法实施管理的前提。但是，由于广大的纳税人对税法的理解和遵从度存在差异，加之税务检查的局限性，纳税人纳税申报的真实性和准确性必然会存在一定的风险。 而如何对纳税人申报的合理性进行普遍监控并及时做出客观准确的评价在当时的客观条件下是缺失的。 随着对税收经济关系及税收征管规律认识的深入，2004年国家税务总局在“30字”征管方针的基础上，增加了“强化管理”4个字。“强化管理”，既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节中，也是对于征管查分工的强调，纳税评估就是这一背景下应运而生的，其工作特性也成为强化税源管理和纳税服务措施的必然选择。 由“30字”到“34字”的税收征管模式： 以申报纳税和优化服务为基础 　以计算机网络为依托 　集中征收 　重点稽查 　强化管理 在此背景下，国家税务总局2005年出台了《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号），首次提出了纳税评估的工作要求。 三、纳税评估在我国税收征管工作的现实目的 一是纳税评估将税收征管着眼点放在税源管理上，通过对纳税人生产经营等税源信息的分析，结合约谈和实地调查等核实手段，判断纳税申报的合理性，体现对税源层面的监控和管理； 二是纳税评估运用管理与服务结合的手段，对纳税人普遍存在的非主观故意性申报错误提供自行改正机会，以提高效率，降低征纳成本，规避执法和减少纳税人涉税风险； 三是纳税评估为税务稽查提供案源，提高打击涉税犯罪的准确性。 如果说纳税评估制度的出台是出于管理的需要，今天来看则更侧重于服务策略的需要。在当今无罪推论的前提下，税务机关没有充分的证据证明纳税人具有主观故意逃避税款的行为之前，应当将大多数纳税人视为遵章纳税的，并为这些纳税人提供指导和服务，提供自我纠错的机会。从而避免将绝大多数纳税人推向法律的对立面，达到引导纳税人自我提高对税法遵从度的最终目的。 纳税评估目前在性质上定位于行政管理行为，其切入点或表现形式是提供深层次的纳税服务，立足于要求纳税人自行改正应申报为申报的行为，在工作着眼点上定位于审核分析评价纳税人是否合理合法的进行申报，一般不溯及其他环节。 首先，纳税评估工作的开展有利于加强税源监控 纳税评估工作是充分利用数据和信息资源进行税源管理的有效的方法，可以大大提高日常税务管理工作的针对性和实效性。一方面，利用评估指标对纳税人纳税申报内容进行对比分析，并作出综合客观的评价，填补了税收管理中对纳税人纳税申报的真实性、准确性监控手段的空白。另一方面，通过纳税评估结果的统计分析，可以及时发现税收征管中存在的薄弱环节和普遍性问题，采取有力措施，堵塞征管漏洞，提升征管水平。因此,纳税评估有利于加强税源监控。 其次，纳税评估工作的开展有利于提高纳税服务水平 通过税务机关对纳税人的纳税评估的调查核实，给非故意而少缴税款的纳税人一个自我纠正的机会，对一般涉税问题免于行政处罚，降低纳税人违法风险，减少征纳双方直接进入稽查环节后矛盾加剧的可能，促进征纳关系的融洽。纳税评估通过约谈核实等方式让评估对象对评估疑点进行说明和解释，这个过程也是税务机关有针对性的进行税收法律、法规的宣传辅导的过程，既增强了纳税人的办税技能，也体现了税收服务的人性化。 第三，纳税评估工作的开展有利于加强征管各环节的联系 当前，在征、管、查三分离的税收征管模式下，各税收管理环节强调相互制约的多，强调相互联系的少，相互协调不够紧密，容易造成各管理