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施工企业实施全面预算管理的探索与实践 摘 要 当前，国际经济形势仍然低迷，国内经济下行的压力依然很大，建筑市场也存在很 大的不确定和不稳定性，恶性竞争的局面更加突出，成本竞争已经成为决定企业生存发展的关键 因素。在这种市场条件下，施工企业的管理，能否做到低成本竞争、精细化管理，关系到企业今 后的前途和命运，必须要切实加强全面预算管理，从源头上控制好各项费用，争取更好的经营效 益，提高企业的发展质量，保证企业在新的市场竞争中立于不败之地。 关键词 施工企业；全面预算管理；探索与实践 一 、 施工企业全面预算管理现状 施工企业的全面预算管理就是通过编制预算 、执行预算 、修订预算 、考核和评价 预算使企业经济资源的流人和流出控制在有效的范围内，使企业的财务管理、施工管 理、质量管理、安全管理、物资设备管理、人力资源管理等企业管理的子系统能够相 互协调 ，实现企业年度的经营 目标 。近年来 ，施工企业虽然开展了全面预算管理，但 预算编制的科学性 、预算执行的强制性和考核的严肃性始终没有得到全面体现 ，一些 单位预算的编制缺乏科学的依据 ，预算的执行随意性很大，这是施工企业管理整体水 平不高 、经济效益不理想的重要原因。因此 ，施工企业应高度重视和积极推进全面预 算管理工作 ，通过加强全面预算管理，把握好企业的发展节奏，调配好企业的资源要 素，提高企业的毛利率水平，提升企业的经济运行质量，确保企业可持续发展。 二、实施全面预算管理的内容及原则 全面预算管理的复杂性，在于实施过程中使企业的各级管理者、各个层面的人员 应逐渐在公司总体战略目标下达成共识，统一思维方式和行为方式 ，最终在公司内形 成一个有效的管理控制体系，在正确的 目标指引下，采用正确的方式方法推动战略实 施。全面预算管理包括如下内容。 总 目标和阶段性 目标。总 目标应与公司战略相一致 ，阶段性 目标应结合公司发展 的不同阶段和自身的管理水平等因素制定可实施 、可实现的目标。 基础准备。全面的编制、控制 、分析及评价都需要企业至少以前三年的可比数据 资料的积累，以及外部市场、行业的数据等 ；还需要结合企业梳理出一些适合企业业 务特点的编制方法、模型等。企业的经营活动是连续的，与外界相联系的，某一年的 某些数据是不能反映企业真实的经营状态的。 组织体系。界定全面预算管理的权利机构、管理机构、执行机构和监督机构。这 个过程中需要公司在既定的战略 目标下清晰明确组织结构 ，合理划分部门权责，才能 界定预算的责任中心。 情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素。 实施流程 。保障全面预算管理 的信息能够按照合 现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行 理、严谨、高效的程序上传下达。使集权模式不影响决策 的保证。在企业预算管理中，特别是对资本性支出项 目的 效率，分权模式不影响监控业务。 预算管理，要坚决贯彻 “量人为出，量力而行”的原则。 范围及模式的确定 。单体公司其实也不必对所有部 (三 )全面预算管理工作要建立单位 、部 门行政主 门实施预算 ，如果有一项新的业务尚未开展，或还有一项 要负责人责任制 业务基本萎缩 ，几乎没有收支，都可以不纳入实施范围。 开展全面预算管理，是企业强化经营管理、增强竞争 集团预算实施范围的确定更复杂一些，考虑的因素更多。 力、提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算 而管理模式的确定难度更大，主要体现在对资源的控制权 管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管 的分配上。 理组织机构 ，并确定各单位、各部门的行政主要负责人为 原则。一是纲领性原则。全面预算管理就是通过编 预算管理的第一责任人 ，切实加强领导、明确责任 、落实 制全面预算 ，执行全面预算，调整全面预算等过程实现经 措施。 营活动的有效控制，各部门、各岗位必须围绕全面预算管 (四)分解 目标，定期考核 理所确定的目标开展 日常工作。二是整体性原则。上级下 施工项 目以全面预算管理作为经济活动分析 的 目