实证会计研究41573.docVIP

??实证会计研究：方法、过程及常见问题 ????????????????????????? 夏立军??????????????? 上海财经大学会计与财务研究院???????????????????? sufexlj@163.com报告内容： 一、国际和中国实证会计研究历史的简单回顾二、实证会计研究基本方法、过程和常见问题三、如何做中国实证会计研究 （举例说明）四、简单的总结和防止误解的说明 一、国际和中国实证会计研究历史的简单回顾（一）国际实证会计研究历史回顾 ??实证会计研究定义–?有诸多不同定义，通常指采用实证方法（实地调查、实验、档案数据的计量分析等）考察会计及相关问题–?实然而不是应然（例如检验会计盈余公告的市场反应，借以检验投资者决策是否使用了会计信息）??实证会计研究发端和推进–?Ball Brown (1968)–?Watts Zimmerman (1986)??实证会计研究兴起原因–?有效市场假说（EMH）、资本资产定价模型（CAPM）–?企业理论、契约理论、管制理论及实证经济学的进展–?计算机技术和数据库的发展??实证会计研究主要领域（Kothari, 2001, JAE）–?基础分析及定价（fundamental analysis and valuation）–?市场有效性检验（tests of market efficiency）–?会计数字在合约及政治过程中的角色（the role of accounting numbers in contracts and the political process）??近年来的研究热点：制度、治理与会计–?Institutions and Finance 学派的兴起（La Porta等，1998，1999…）–?Ball, Kothari and Robin (JAE, 2000)：The effect of institutional factors on properties of accounting earnings: international evidence –?Ball, Robin and Wu (JAE, 2003)：Properties of accounting earnings in four East Asian countries–?…… （二）中国实证会计研究历史回顾 ??中国实证会计研究大事记??中国实证会计研究兴起的主要原因–?股票市场的发展：需求和供给–?海外学者的推动和国际接轨需求–?早期上财、清华等校的积极推动，后北大、中山、南大、厦大、复旦等的加入–?《经济研究》、《会计研究》等的支持–?《中国会计与财务研究》、《中国会计评论》等相继创办–?研究潮流的转变和学术市场的初步形成（博士生的选择）–?相关学术制度的改变（科研考核、国际合作、刊物审稿）??主要研究领域（蔡祥、李志文和张为国，2003）二、实证会计研究基本方法、过程和常见问题 （一）实证会计研究基本方法和过程 ??实证会计研究基本方法和过程图??选题阶段（关键之关键）–?重要（理论上重要、实践上、政策上重要）–?创新（理论创新、方法创新、研究领域创新）–?可行（数据干净、结果可靠、方法严谨）??好的选题哪里来？–?深入了解制度背景（培养直觉）–?熟悉已有研究文献（了解进展）–?勤于思考重要问题（深入基础）??操作阶段–?研究问题——〉可检验的研究假说–?数据库（通用和手工）–?样本选择：尽可能大，但也需成本收益权衡–?样本剔除：样本代表性与样本噪音的权衡–?计量分析技术（描述性分析、回归分析、图表处理）??写作阶段（八股文）–?引言（研究动机、过程、发现、贡献简介，写作阶段中最最重要的部分，也是最体现功力的地方）–?文献综述（可视情况综合于引言中）–?研究假说–?样本数据–?检验模型–?实证结果–?结论启示–?研究局限 （二）实证会计研究常见问题（最大问题） （三）实证会计研究常见问题（选题阶段） ??选题不够重要、新颖、可行–?有些问题新颖、可行，但是不重要（贡献较小）–?有些问题重要、可行，但是不新颖（老调重弹）–?有些问题重要、新颖，但是不可行（无法研究）??解决选题问题的方法 –?多问基础性的问题（问基）–?尽量选择重要、新颖的选题–?三者不能兼得时，“重要”优先、“新颖”其次、“可行”最后；若完全不可行，只得放弃 （四）实证会计研究常见问题（操作阶段） ??研究设计中的问题–?内生性问题（Endogenity）*四大审计的公司，会计信息质量更好==〉四大的审计质量更高*有打火机的家庭，更容出现肺癌患者==〉使用