我国商业健康保险税收优惠政策与研究.pdfVIP

摘 要 商业健康保险是由商业保险公司经营的，弥补被保险人因疾病或意外伤 害而接受治疗时所发生的医疗费用，或为补偿被保险人因疾病或意外伤害导 致伤残而无法工作时的收入损失的一类人身保险。由于健康保险涉及保险人、 投保人和医疗服务提供者三方关系，其风险和其他险种不同，不仅包括投保 过程中可能产生的逆向选择和道德风险，也包括因难以对医疗行为进行有效 控制而引发的财务风险等。 自1982 年国内恢复开办人身保险业务以来，商业健康保险市场的发展历 程已有 20 多年，我国商业健康保险体系已经形成，保险产品日益丰富，保障 功能日臻完善，商业保险公司积极参与新型农村合作医疗的试点和推进，在 补充性医疗保障层面，其继续发挥主导作用，商业健康保险作为社会稳定器 作用进一步显现。从运营效率看，商业健康保险明显高于由政府运作的社会 医疗保险；从风险控制水平看，商业健康保险通过管理式医疗、健康维护组 织等降低综合赔付率，有效控制了风险；从服务能力和服务水平看，商业健 康保险依托于专业技术和相关人才，能够为投保人提供更加优质的服务；从 国际经验和发展趋势看，商业健康保险可以在很大程度上减轻政府负担，使 政府把精力和资源投入到改善社会弱势群体的公平性问题上去。 虽然商业健康保险已逐渐担负起我国健康保障应有的责任，是多层次医 疗保障体系的重要组成部分，但是其发展水平离我国经济社会的发展需求仍 有较大差距，商业健康保险市场一直得不到可持续性促进，长期处于供给缺 位和有效需求不足的状态。造成健康险市场有效供求持续疲软的主要原因是 相关财政税收优惠政策不足，不能提高团体和个人购买商业健康保险的积极 性，也不能鼓励保险公司创新进而推出更好的商业健康保险产品。商业健康 保险税收优惠政策是国家为了支持商业健康保险发展而给予产品的相关财政 减让和宏观支持，从国际惯例来看，国家为商业健康保险提供税收优惠是大 1 势所趋，选择适合我国国情的商业健康保险税收优惠政策不仅有利于繁荣健 康保险市场，而且还可以促进多层次医疗保障体系的形成。然而，目前学界 关于商业健康保险税收优惠政策的探讨屈指可数，对于如何构建产品相关税 收政策的研究少之又少，本文写作的目的是期望对这个困难而具有挑战性的 题目进行阐释，立足于商业健康保险的产品特点以及我国特定的历史文化和 法律背景，尝试从理论上初步建立适合我国国情的商业健康保险税收优惠体 系。 本文共分五章，基本思路和结构安排如下： 第一章为绪论部分。简述选题来源、研究目的及研究意义，以此作为引 子，引出本文的主题——我国商业健康保险税收优惠政策研究，并介绍国内 外的研究现状及相关文献，阐述本文的研究方法、分析框架及理论创新点。 第二章“税收优惠政策对商业健康保险影响的理论分析”是本文研究的 理论基础，分为三个部分。第一部分简略介绍了商业健康保险的基本概念和 特征，阐述了商业健康保险税收优惠政策的定义和构成要素，为研究具体政 策提供概念支持。第二部分主要分两个方面探讨税收优惠政策对商业健康保 险的影响，一方面分析了税收优惠政策对商业健康保险的供求影响，通过图 形验证了商业健康保险税收优惠政策能增加社会总福利、减少正常征税形成 的超额负担，另一方面分析商业健康保险税收优惠政策的公平效率问题，表 明商业健康保险税收优惠政策需要实现公平效率有机结合。第三部分在前面 分析基础上提出商业健康保险税收优惠政策实施的前提条件，说明在制定相 关税收优惠政策时要遵循公平效率原则，对享受税收优惠的资格和程度作出 限制，并在发展过程中不断权衡协调，使得税收优惠政策合理有效。 第三章“OECD 国家商业健康保险税收优惠政策体系”主要对 OECD 国 家商业健康保险税收优惠政策的现状及其优缺点进行剖析和研究。在对国内 商业健康保险税收优惠政策这个问题进行讨论之前，本章首先介绍了国际上 典型国家商业健康保险税收优惠的现实选择，虽然各国社会经济背景不同， 但是其仍有值得借鉴的地方。因此，本章第一部分重点考察其他国家或地区 在商业健康保险发展过程中适用的或者行之有效的税收优惠政策，继而在第 二部分以国外商业健康保险税收优惠政策的社会效应与经济效应为警示，对 国外相关税收优惠政策存在的问题、发展趋势和改革方向作了详细分析研究。 2 第四章“OECD 国家商业健康保险税收优惠政策对我国的启示”是本文的 重点之一，本章对国内外商业健