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电子商务时代的税收危机及征税模型构建 吴志鹏 宁波大学商学院，浙江宁波（315211 ） E-mail ：daniao328@163.com 摘 要：随着网络的发展，电子商务逐渐成为人们进行商业活动的新模式。由于电子商务贸 易的与传统贸易方式的不同，如何对其征税，已成为一个棘手的课题。本文在参考了大量的 文献和实例的基础上,结合我国现有的征税模式以及税收征管模型，提出相应的对策并初步 构想出一个新的征税模型，以期适应电子商务的健康发展。 关键词：电子商务；税收；征税系统；模型 中图分类号：F20 1. 引言 电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸 易方式, 它是在互联网环境下, 企业和个人从事数字化数据处理和传送的商业活动, 包括通 过公开的网络或非公开的网络传送数字、音像等。 电子商务的发展, 对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击, 同时也引发 了一系列的税收问题。 本文在参考了大量文献的基础上，分析电子商务发展所带来的税收问题，并构想了相关 的税收征管模型，意在探索解决电子商务税收问题的有效对策，促使电子商务的健康发展。 中国作为发展中国家，接触电子商务的时间并不长，虽然与欧美等发达国家相比，我国 的电子商务尚处于起步阶段。但是近年来，随着信息技术的发展和普及，我们也在这一领域 取得了不小的进步。 2. 电子商务交易模式对传统税收的挑战 由于电子商务具有对市场变化反应迅速、成本低，高效等传统商务方式所无可比拟的优 势，因此它不但加速了企业内部和外部的信息交流，突破了交易和交货形式的时空界限，大 幅度提高了企业管理素质和运作效率，降低了运营成本，有效提高了市场竞争力和影响，而 且同时也为消费者提供了更多、更灵活的选择和实惠。所以电子商务成为现今社会商务方式 的主流趋势，也日益明显。可是在电子商务飞速发展的同时，也带来了一系列的问题。其中， 对传统的税收模式就造成了很大的影响。 在传统的交易方式下，企业办税人员根据账目填写纳税申报表，盖公章后送往税务局， 然后税务局工作人员进行简单的逻辑审核后打印“税单” 。企业办税人员再回单位盖上财务印 鉴送往企业自己的开户银行。银行根据“税单”将税款从企业账户扣除，并汇总多家企业税款， 于当日统一缴到人民银行国库。（详细流程见下图） - 1 - 图1 传统税收流程图 传统的税收征管流程对于电子商务方式进行的交易显然是不适用的。因为传统的税收征 管都离不开对账簿资料的审查，而网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，账簿、发票均 可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直 接的纸质凭据，无法追踪。另外，随着计算机加密技术的发展，纳税人可以用超级密码和用 户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关收集资料十分困难。而且电子商务网上交易基本 采用的是支付电子化，即不需要支票，不需要汇票，直接将货款从账号或信用卡支付给对方。 因此对于有意偷税逃税的情况，税务机关都将显得很被动。 电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法 律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款 白白流失。从理论上分析，从互联网上流失电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、 所得税、印花税等。 美国田纳西大学商业与经济研究中心的专家唐纳德.布鲁斯对于电子商务导致的相关税收损 失做出了较为精确的测算和较长时期的预测。据它的测算结果显示：2001 年美国由于电子 商务导致的销售和使用税的流失达到了 133 亿美元，2011 年这一数字将达到548 亿美元， 占总销售税的5.39 ％（见图2 ）。