政府绩效审计主讲：简立君副教授.pptVIP

观点：受托责任是一切审计工作的出发点，审计因受托责任的发生而发生，因受托责任的发展而发展。 在现代，各级政府及其公职人员的受托责任一般包括如下内容：? （1）负责以最大善意，遵照法律手续，进行因执行任务而发生的财政和财务资源上的一切收支，登记账目，按期据实报告； （2）负责以最经济、最有效的办法使用、管理上项资源； （3）负责使前项资源的使用最大限度地达到预期目的。? 　　 国家审计机关是国家专门设置的一个独立于责任人并在一定程度上甚至独立于委托人的负责验证的机关，国家审计的基本过程就是对责任人完成受托责任的验证过程。对责任人的财政、财务行为，凭借确实可信的证据，判定其是否以最大善意做到了符合人民意志，就是现代国家审计的基本任务。? 发展历程（美国） 40年代：尝试推行 50年代末：集财务审计、经济性审计、效率性审计为一体 1945年 美国国会要求会计总署按照民间审计的原则和程序审查政府公司，要求报告公司的财务状况、资本损失，并对政府资本报酬和股利支付提出建议，进一步对公司是否按照既定目标有效经营进行判断。 会计总署成立了公司审计部（科尔曼.安德鲁斯）实行财务审计与效益审计，受到国会的强烈支持，“政府绩效审计之父” 60年代：转向3E审计 （空军海军的维护费支出审计，不动产管理审计、邮件业务收益审计、人事管理审计） 70年代：准则化、法定化 （1972年，会计总署制定了《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》，正式确立了3E审计师的地位，首次提出了效益审计） 目的：检查财务活动和遵循现行法律和规定的情况；评价管理工作的经济性和效率性；评价在实现预期成果过程中的项目成果 （1974年，国会通过了《预算与充公法》，要求会计总署的审计范围超越财务事项，转向项目评估，标志绩效审计走向法制化） 80年代：完善 （81年，会计总署发布第二份“政府审计准则”；88年，第三份“政府审计准则”，并将经济性、效率性审计准则和项目结果审计准则合并，形成“绩效审计准则”） 90年代：成熟 （进一步修订，绩效审计就是包括经济性、效率性和项目审计。） 2003年：修订 ·介绍　　·政府审计和鉴证业务的种类（财务审计、鉴证业务、绩效审计）　　·一般准则（独立性、专业判断、胜任能力、质量控制和保证）　　·财务审计现场工作准则 ·鉴证业务一般准则、现场工作准则及报告准则 　　 ·财务审计报告准则　　·绩效审计现场工作准则　　·绩效审计报告准则 国家审计准则　审计署1号令 《中国国家审计准则序言》 《中华人民共和国国家审计基本准则》 《审计机关审计处理处罚的规定》 《审计机关审计听证的规定》 《审计机关审计复议的规定》 《审计机关审计项目质量检查暂行规定》 ?审计署2号令 《审计机关审计方案准则》 《审计机关审计证据准则》 《审计机关审计工作底稿准则（试行）》 《审计机关审计报告编审准则》 《审计机关审计复核准则》 ?审计署3号令 《审计机关专项审计调查准则 》 《审计机关公布审计结果准则》 《审计机关审计人员职业道德准则》 《审计机关审计档案工作准则》 《审计机关国家建设项目审计准则》? 审计署4号令 《审计署关于内部审计工作的规定》 ?审计署5号令 《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》 《审计机关分析性复核准则》 《审计机关内部控制测评准则》 《审计机关审计抽样准则》 《审计机关审计事项评价准则》 审计署6号令 《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》 ??电子签名法 电子签名法 文硕：《世界审计史》 绩效审计目前是一股风靡全球的浪潮，成为现代国家审计发展的不可逆转的大趋势。他引起的最重大的变革，将不仅仅是审计范围的根本变动，而且是推动整个世界国家审计向深度的空前发展。在现代国家审计史上，绩效审计的采用是具有划时代意义的催产剂。因此，能否不失时机地选择并接受绩效审计是衡量一个国家的国家审计是否具有活力的标志之一。 所谓绩效审计，是指国家审计机关对政府部门及相关组织的期望功能或公共资金、项目、政策的期望目标的实现是否达到或超过既定标准或要求，以及实现的手段和方式是否经济、有效所进行的检查、监督和评价，并寻求改进途径，帮助其尽可能的尽善尽美实现其功能。 海上田园风光旅游区项目：市财政投资目的是什么？福利、盈利、环境保护？结果：盈利，审计必须围绕投资、资产、负债、成本、利润等经济指标展开 污水处理项目：水质是否得到改善为中心 经济合作发展基金项目：是否促进贫困地区的经济发展和科技进步 审计假设 一、前提条件类假设 1、受托责任中包含有效益责任内容