第14章 收入.pptVIP

（2008）12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。甲公司 12月1日：借：发出商品　　　200 （100×2）　 贷：库存商品　　　200 12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 12月31日借：银行存款　　　210.6　　销售费用　　　1.8（180×1%） 　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　180（60×3）　　应交税费——应交增值税（销项税额）　30.6借：主营业务成本　　　120（60×2）　贷：发出商品　　　　　　　　　120 （2008）12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 A公司12月1日：借：受托代销商品　　300（100×3）　　 贷：受托代销商品款　　300 A公司已对外销售W商品60件；销售价格180万元，增值税额30.6万元； （2）对外销售时借：银行存款　　210.6 　贷：受托代销商品　180 　　　应交税费—应交增值税(销项税额)30.6 12月31日，A公司向甲公司开出代销清单，同日，A公司将代销商品款208.8万元支付甲公司，A公司应收手续费1.8万元。（3）收到增值税专用发票时借：受托代销商品款180　 应交税费——应交增值税(进项税额)30.6　　　　贷：应付账款　210.6（4）支付货款并计算代销手续费时借：应付账款　　210.6　　贷：银行存款　　208.8　　　　主营业务收入　1.8 (180X1%) 借：库存现金234　　 贷：主营业务收入200　　　应交税费—应交增值税（销项税额）34 　 借：主营业务成本120　　 贷：库存商品 120 借：原材料　50　应交税费——应交增值税（进项税额） 8.5　　贷：库存现金 　58.5 　2010年3月25日借：应收账款　　3 510　　贷：主营业务收入　3 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　510借：主营业务成本　　　　　　　　　　　2 800　　贷：库存商品　　 　　　　　　　　　　 2 800 2010年4月10日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　3 480　　财务费用　　　　　　　　30（3 000×1%）　　贷：应收账款　　　　　 3 510（3 000×1.17） 　2010年3月25日借：应收账款　　3 159　　贷：主营业务收入　2700　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）459借：主营业务成本　　　　　　　　　　　2 500　　贷：库存商品　　 　　　　　　　　　　 2 500 2010年4月10日借：银行存款　3127.41　　财务费用　31.59（2700×1%+459 ×1% ）　　贷：应收账款　3159　　　　 3.销售折让销售折让是指商品出售之后因质量原因而给予售价上的减让。（1）销售折让在发生时冲减当期的销售收入。 例：甲公司2012年8月收到丙公司来函。来函提出，2012年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。 问：1、冲减（）月的收入和税额？ 2、是否冲成本？ 　（2）已确认收入的售出商品发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税税额，应同时调整“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目的相应金额。 （1）2010年l0月18日销售实现时，按销售总价确认收入借：应收账款　　　　585　　贷：主营业务收入　　　500　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　260　　贷：库存