重点行业税源管理问题的研究.docVIP

我区重点行业税源管理问题研究 【内容提要】煤炭行业税收成为鄂尔多斯市主要税源支柱和税收增长点对完成税收任务有着举足轻重的影响重点税源管理是税务机关通过各种方式，调查、分析重点税源变化，及时、准确掌握应征税款的规模与分布一项贯穿税收征管全过程的综合性业务工作，是税源监控的重要组成部分及核心内容主要税源支柱和税收增长点对完成税收任务有着举足轻重的影响税收征管工作的重一是煤炭行业生产经营情况复杂，税务机关不易控管。条件煤炭生产属地下作业，机械化程度不同、矿井深度不一，材料耗用量与其产量之间存在诸多不可比因数，税务机关没有一套严密的管理办法进行监控不能准确掌握产量对煤炭有效监，管理真实产销量二是煤炭产品销售收入难以有效监控。特别煤炭市场转化为卖方市场后，出现用煤消费者排队求购致使购买方主动降低购煤条件，以现金支付、不要发票、预付货款等方式向销货方求购；其次是现有的煤炭生产企业大多的是私营企业，受利益驱动，纳税意识淡薄，采取不建账、建假帐、两本帐、现金收入不入账、收入不开票和虚报计税依据等非法手段大肆偷税。是财务核算不真实，导致税收监控措施难以准确定位。特别是煤炭洗选、运销企业，普遍存在一名会计人员兼职多家企业会计的现象，财务制度不健全、财务核算不规范，账簿设置不完善，登记不规范。有的会计人员每月凭煤矿老板提供的单据，倒推生产成本、销售成本和销售收入，以此倒推银行存款和现金日记账；有的记账凭证甚至没有原始凭证；未按规定设置库存商品、原材料、生产成本或制造费用明细账；很多企业出纳人员形同虚设。真实的生产情况难以掌握，据难以确认，税务机关难以取得企业完整、真实的财务核算资料。是国土、煤炭、工商、公安、地税等部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。煤炭管理局、国土资源局等煤矿的探矿、采矿的批准部门，与国税、地税等部门之间信息不畅，协调不够，配合不力，使得税务部门无法准确掌握煤矿企业的开业、经营等状况；取得探矿证的企业因资料不全等原因无法办理营业执照，给税务登记环节带来极大困难；加之对煤炭行业违法行为打击力度不够，无形中助长了歪风邪气；与纳税有关的资料数据不能及时了解，导致经营者的情况掌握不到位，管理措施不到位。 、煤炭行业税管理的措施及对策进一步健全基础资料、规范财务管理 健全基础资料，建立纳税分析制度，切实加强日常监督监控管理。一是注重市场调查，掌握行业规律。二是拓宽信息渠道，收集基础资料，建立各煤炭企业销售计量台账、煤炭调运台账、发票缴销台账。三是完善指标体系，奠定评估基础，建立评估模型。四是加强信息比对，进行有效监管，从煤矿供、产、销三方面进行分析比对。同时，规范财务核算，改进监控手段。为确保会计核算的真实性、及时性、规范性，要求煤炭企业必须设置专职会计、出纳和保管，规范财务核算。对煤炭行业的产量、、地磅秤计量设备推行电子化监控，加强对煤炭计税价格的监控。建立　　抽调各相关业务部门高素质人员成立专业化管理团队，并对相关人员强化培训，使专业化管理团队精通税收业务知识、财会知识、计算机知识，摸清煤炭行业生产特点及规律，并具备较强的逻辑分析能力、定性与定量相结合的综合分析能力，能够从多方面对税源况、纳税情况进行细致的分析。专业化管理人员要定期不定期到煤炭生产经营场地进行实调查了解，掌握煤炭企业的生产经营、变化情况；查材料领用、生产进度等相关情况。并从政府相关部门了解煤炭企业的年度核定产量，通过合理的煤炭价格，开展纳税评估计算出应纳税额，堵塞税收漏洞。 三）提高纳税人依法诚信纳税意识。一是加大税收宣传力度。通过深入持久地税收宣传，让纳税人及时准确了解税收知识，了解偷逃国家税款将带来的严重后果，使纳税人能够自觉遵守税收法律法规。二是加强纳税辅导。针对煤炭经销企业的经营特点，定期深入企业为财务人员作纳税辅导，指导企业财务人员规范帐务处理，依法申报纳税。税务机关要对企业财务核算的情况进行随时检查，对帐簿不健全的，核算不规范的，依法进行处罚。三是加大违法行为的曝光力度。对查处的偷逃税大要案，及时公开曝光，对新的偷逃税手法要及时向社会公布，促使纳税人依法诚信纳税。??? （四）、相关部门信息共享，擦亮税源管理的“眼睛” 　　构建地方煤炭行业“管查互动”的管理模式，强化对煤炭业的管理，科学的税收分析是税源管理的“眼睛”。长期以来部门与地方政府其他部门之间的沟通不畅，信息共享程度不高，造成了税收分析工作的被动局面，税暴露出局限性和片面性。为了给工作提供更丰富、更真实、更全面、更直接的信息和数据，建立与税、工商、物价、公安、煤炭管理等多个部门的信息共享机制，各部门各单位确定专门的联系人，定期召开信息交流会工商部门负责提供煤炭税收生产经营业户开业、变更、注销、吊销营业执照等情况；物价部门负责提供煤炭市场价格统计等情况；公安部门负责提供煤