影响企业内部控制水平的环境要素分析.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 影响企业内部控制水平的环境要素分析 李端生渊博士生导师冤 渊山西财经大学会计学院 太原 030006冤 【摘要】控制环境是实施内部控制的基础条件，决定了一个经济组织内部控制的基本架构。控制环境的优劣不但影响 内部控制系统的建立，还直接决定内部控制的实施效率和效果。本文从影响我国企业内部控制水平的环境要素入手，系统 分析了各种环境要素存在的问题及其对内部控制的具体影响，提出了优化和改善控制环境的对策。 【关键词】内部控制 控制环境 问题 对策 对于我国相当多的经济单位来讲，内部控制的效果远远 制的实施效果越好。 谈不上防范经营风险、提高经营效率和促进经营目标的实现， 2援 企业经营者的管理风格。企业经营者的管理风格涉及 即使以“防弊纠错”这一内部控制的初始要求来衡量，依然存 经营者的经营理念、价值取向、品行操守、处事方式以及生活 在很大差距。究其原因，既有经济管理体制和国家人事管理制 作风等，它对企业内部控制制度的设计和实施具有决定性作 度等宏观原因，也有企业经营环境和人力资源管理机制等微 用。因为企业设计什么样的内部控制制度，如何组织落实，如 观原因；既有长期实行计划经济而淡化内部控制意识的历史 何监督检查，对违反制度者如何处理，对遵循制度者如何激 原因，也有对市场经济要求认识不足和适应能力不强等现实 励，都不可能超越企业经营者的意志。一般情况下，民主意识 原因。所有这些原因，从深层次讲都可以说是控制环境的非优 越强的企业经营者，所形成的管理风格越有利于实施内部控 化。因此，系统分析控制环境存在的问题及其产生的影响，对 制，反之则相反。 于寻求优化控制环境的对策，提升企业的内部控制水平具有 3援 企业劳动者的综合素质。劳动者的综合素质涉及企业 非常现实的意义。 全体员工的思想政治素质、业务技术素质、道德决策能力、沟 一、控制环境的构成要素 通协调能力和敬业精神等。企业员工是企业内部控制制度的 控制环境是企业实施内部控制的基础条件，决定了一个 执行者，其综合素质直接决定他们理解和执行内部控制制度 经济组织的内部控制架构。任何经济组织的内部控制制度都 的能力。综合素质高的员工群体，不仅能够有效地执行内部控 是在特定控制环境下制定并实施的，因此，控制环境的优劣不 制制度，而且对内部控制制度的固有缺陷能够起到拾遗补缺 但影响内部控制系统的建立，而且直接决定内部控制制度的 的作用，提高内部控制的实施效果。反之，综合素质差的员工 实施效率和效果。从某种意义上讲，内部控制的功能发挥过程 群体，则可能放大内部控制制度的固有缺陷，甚至钻内部控制 实质上就是内部控制系统与控制环境相互协调、相互作用的 制度的空子，削弱内部控制的作用。 过程。控制环境涵盖了决定或影响企业内部控制目标、原则、 4援 企业文化的建设水准。企业文化是企业等经济组织吸 内容、程序和方法的各种因素。就我国企业面临的实际情况 收民族文化精髓并结合自身情况逐步形成的具有企业特征的 看，笔者认为，影响我国企业内部控制水平的环境要素主要包 基本信念、价值取向、道德规范、规章制度、人力资源管理机 括五个方面： 制、业绩评价机制以及与此相适应的思维方法和行为方式。企 1援 企业所有者的内部控制意识。企业所有者的内控意识 业文化是一种内在的、无形的且具有持续作用的力量，不仅影 涉及所有者对内部控制的认知程度、对会计法规政策的掌握 响一个企业的经营理念和经营战略，而且关系到企业每一个 程度、对经营和财务风险的敏感程度、对企业经营者的干预程 成员的处事方式。建立在