纳税筹划的思维方式探析.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 纳税筹划的思维方式探析 西南财经大学 陈丽霖 摘要】 ，探讨如何针对不同税类的具体特点着手进行具体筹划， 【 本文从纳税筹划的思维方式这个最基本的原点出发 以期能为企业顺利进行纳税筹划提供一些方法论上的借鉴。 】 【关键词 纳税筹划 思维方式 均衡 随着我国经济的发展和法制的健全，纳税筹划受到了企 （二）纳税筹划的理论分析 业前所未有的关注和重视。笔者拟对纳税筹划的思维方式作 。 1.税收优惠政策提供的筹划空间 税收优惠政策以减少 一探讨。 国家财政收入为代价对社会经济的发展进行引导和调控，其 一尧纳税筹划的整体思维 经济学上的意义在于所付的代价低于政府直接参与经济活动 （一）纳税筹划的宏观认识 的成本。为推动技术进步，税法规定了高新技术产业的税收优 从战略层面来看，纳税筹划受到企业所处的时空体系和 惠；为减少环境污染，税法规定了环保产业的税收优惠；为促 法律环境的约束，纳税筹划的范围为时间、空间、税法三个维 进区域发展，税法规定了沿海、沿边、西部、东北、老少边穷等 度所决定的坐标体系。 区域的税收优惠；为促进公平、推动就业、维护稳定，税法规定 。 下岗工人、军人转业的就业税收优惠。 1. 时间维度 就整个国家而言是处于市场经济体系逐步 了残疾人员、 发展和完善的历史进程之中；就企业个体而言是分别处于不 。 2. 经济业务自由裁量权提供的筹划空间 企业在经济业 同的行业周期、不同的产品周期、不同的发展周期。 务上的自由裁量权包括对经济业务形式的选择、业务路径的 2. 空间维度。就整个国家而言是经济有较快发展，但区 选择、价格的自主确定、支付时间的自主确定等。不同的选择 行业发展不平衡；就企业个体而言是所处的区 、税基、税率和缴税时间。这种自由裁量权 域发展不平衡、 对应着不同的税种 域不同，所处的行业不同，组织管理的架构不同。 甚至可以外延至企业在合法的范围内合理构建经济业务的路 。 。 3. 税法维度 就整个国家而言是已经建立起较为完善同 径，从而达到减轻税负的目的 时也是较为复杂的、与市场经济相适应的税收法律体系，对经 3. 税法不够完善提供的筹划空间。建国后我国的税收征 济发展能起到较好的引导和调控作用；就企业个体而言，选择 管经历了三个大的历史时期，法律体系建设有了较大的发展， 适用何种法律有一定的自由度，可以在不违法的前提下有选 但税收法律法规仍不完善，税法相对于经济活动的发展仍有 择性地利用税法条款。 一定的滞后。 纳税筹划的实质就是基于系统论的原理，统筹三个维度 4. 国际税法差异提供的筹划空间。经济全球化导致企业 的相互关系和相互作用，在坐标体系所决定的范围内谋划并 跨国化，业务链条全球化，网络运营电子化，经营管理虚拟化。 选择最优的经济活动方式和路径，以实现企业税后利益的最 各国税法宽严有别，税率高低不同，对外来投资的税收政策导 大化。需要指出的是，我国正处于关键的经济转型期和国家发 向更不相同