IT环境下法务会计理论基础的再认定.pdfVIP

维普资讯 法务会计理论基础是构筑法务会计理论大厦的根基。法务会计理论的发展应该建立在一定的基础之上，lT环 境下法务会计理论基础应重新认定。文章揭示1IT领域舞弊的特点 ，分析 1IT环境下法务会计理论基础的基本特 征以及认定标准 ，提 出7IT环境下法务会计理论建立和发展所依据理论基础的具体内容o IT环境下法务会计理论基础的再认定 ■ 胡晓明 钱淑芬 郭 敏 ／文 一 ． 传统法务会计理论基础 的界定 方法都有相同之处 ，所以有学者指出法务会计是审计学 法务会计的名词虽在 1946年就有人使用过，但真正意 的延伸 (李若山、谭菊芳，2003)；从法务会计鉴定结论 义上的法务会计却始于20世纪 70年代末至80年代初 。近 的形成过程看 ，法务会计人员通过一系列侦查手段取得 年来，法务会计作为一 门边缘学科，其理论研究得到较快 证据，需要大量借鉴侦察学中的类似方法 ，在对获取的 的发展。关于法务会计理论基础的认定问题，可 以从法务 证据进行整理和选择时，需运用逻辑判断来分析 ，使选 会计概念分析人手。国外有学者认为法务会计是运用相关 取的证据充分且适 当。 会计知识，对财务事项中有关法律问题的关系进行解释与 处理 ，并向法庭提供相关的证据 ，不管这些证据是刑事 二 ．IT环境下会计舞弊的特点 方面的，还是民事方面的 (G．JackBolognaGobertJ 信息技术的爆炸性发展改变了经济、社会、文化的 Lindquist，1993)。国内有学者则提出，法务会计是特定 结构和运行方式 ，以软件、硬件、网络 、通讯等为核心 主体运用会计知识、财务知识、法务会计技术与调查技 的信息技术—— IT已迅速渗透于社会生活的各个领域 ， 术，针对经济纠纷中的法律问题 ，提出自己的专家性意 信息资源的作用得到了充分发挥。然而，信息技术是一 见作为法律鉴定或者在法庭上作证的一门新兴行业 (李 柄双刃剑，在 IT环境下，会计舞弊也更具隐蔽性、智能 若山等，2000)。有人总结国内外理论界关于法务会计内 性、主体多元化 、复杂性和社会危害性。 涵界定后总结得出，法务会计是综合运用法学、会计学、 (一)隐蔽性 审计学、侦查学等学科的方法 ，通过发现、调查和诉讼 隐蔽性应该是舞弊的共性 ，但 IT领域的舞弊更加隐 支持等工作环节对法律中所涉及的会计专业问题进行解 蔽。IT环境下会计舞弊的对象是存储于磁性介质中的电 释、分析和判断，进而为法官、检察官、律师等法律人 子数据和应用程序，会计舞弊发生与否 ，对计算机信息 士的决策提供有效信息的一个新领域 (褚楠，2006)。 系统并不造成任何损坏 ，电子数据载体的外观不会丝毫 由此可见，传统法务会计理论基础包括法学、会计 改变 ，仅凭 目力观察难以发现。舞弊者对于计算机信息 学、审计学、侦查学等学科。从本质上看，法务会计因 系统的侵害并不以实物接近为前提，即实施人可以通过 法律事项的发生而引起，法对法务会计理论的影响主要 内部 网络甚至互联网，不需要临近 系统便可操纵。 体现在对法务会计范围和责任等基础理论的构建上 ，法 (二)智能性 务会计过程本身就是执法过程，是 将“会计理论、原则 在博弈过程中，舞弊与反舞弊相互挑战着对方的智 和准则应用于涉及法律纠纷的事实或推定”、 “解决需要 能。IT环境下会计舞弊运用了大量的计算机、数据库、 应用会计方法处理的法律关系问题”等 ；从学科归属而 网络等专业知识技能，使其智能性十分突 出。有专家研 言，法务会计应属于大会计范畴，大量采用会计学的技 究认为，具有一定学历、涉猎知识广泛、钻研信息技术、 术方法 ，特别是确认、计量等方法 ，AICPA在 咨询实 熟悉业务流程在一定程度上成为 IT舞弊的必要条件 (董 务帮助 7——诉讼服务》中称 ， “法务会计是将会计理 大胜 ，2006)。 论 、原则和准则应用于涉及法律纠纷的事实或推定中， (三)主体多元化