西部税收优惠执行中存在的问题、意见及建议.docVIP

三、西部税收优惠执行中存在的问题、意见及建议 税收优惠自实施以来，为扩大开放、大规模吸引外资、促进市场经济的发展起到了重要作用。但其实施中存在着不利于西部地区发展的因素： 1. 西部税收优惠执行中存在的问题㈠税收优惠的力度不够。①偏重于企业所得税，没有增值税和营业税优惠；②优惠政策的比较优势不明显，同深圳、浦东等相距甚远；③外资依然享受超国民待遇不平等； ㈡税收优惠鼓励类认定困难。①非公经济不知主管部门是谁，或未经认定出具确认函；②认定手续繁琐、年检不断； ㈢税收优惠受到地方财力得制约。政府干预企业享受或推迟享受年限；?１．区域性的税收优惠政策多，而且多分布于东部的经济特区、经济开放区、经济技术开发区。２．产业优惠政策滞后，没有突出高新技术产业和知识经济导向，不利于西部强大的科研实力的发挥。３．税收优惠主要采用直接优惠形式，这也不利于西部地区。因为直接税收优惠主要是针对企业利润进行，如降低税率、定期减免再投资税率等，主要适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大。?４．对兴办投资企业税收优惠多，对内资企业则少。从出台的税收优惠政策可以看出，西部大开发中的税收优惠，基本上都是为吸引投资而定的，对内资企业则只能是国家鼓励类产业。 2.?对加大西部大开发税收优惠力度的建议????１．调整区域性税收优惠政策。西部地区目前的投资硬环境还比不上东部发达地区，需要区域性税收优惠政策的支持，以吸引资金，促进经济的发展。根据国际经验及税收公平原则，建议：????--要继续清理或取消集中于东部发达地区的各种税收优惠政策，同时保留或适当增加西部地区的税收优惠，如对于在西部重点开发区从事农业、能源、交通等基础产业的投资开发或鼓励投资的生态环境整治、污染处理和资源综合利用等（不论内资或外资），均可免征流转税等方面的优惠。对于以资产重组形式推动西部地区现有国有企业改制、转产或产业结构升级的各类投资者，也可考虑给予税收返还等优惠政策。????--制定更有利于西部地区吸引外资的税收政策。对西部以外地区到西部的投资，可给予各种减免税的优惠，如给予免征一定年限的企业所得税，实行加速折旧政策，对投资购置机器、设备和无形资产（专利、商誉）等准许五年分摊；提高西部地区企业研究与开发经费在所得税列支中的比例，并实施再投资抵免所得税的政策。????２．突出产业性税收优惠导向，以促进产业结构优化，资源的有效配置，生产要素的合理流动。对于交通、能源、通信、水利、重要原材料等基础设施和基础工业、农业和为农业直接服务的产业、高科技产业及知识产业等，应实行产业性税收优惠，尤其是高新技术产业，应实行全方位的优惠政策，如对高科技研究开发活动的新设备、新工具实行加速折旧，对技术转产收入按长期资本利得适用优惠税率等。当前，最具有可操作性的是在西部地区高新技术开发区内，先行试点，将不利于技术创新和鼓励投资的生产型增值税改为消费型增值税。同时，对西部地区一般纳税人的资格条件进行修改，降低小规模纳税人的征收率。 ??３．改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金、债转股等，其特点是对税收的间接减免，表现为延迟纳税行为，防止税收流失，不易被不法分子钻空逃税。既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。????４．统一对内对外税收优惠，让内外资企业在西部大开发中享受同等待遇，站在同一起跑线上。实施西部大开发战略，在新的历史条件下，只对外资开放，不对内资开放是不符合全国经济协调两个大局的战略思想的。现在东部地区积累了雄厚的财力，除了中央财政集中一部分资金投向西部外，有一个如何按照市场规则吸引东部投资的问题，不统一对内对外税收优惠，又会像当时东部开发一样导致相当数量谋求优惠待遇的内资出口转内销。????５．增加对新投产企业的税收优惠，吸引资金的力度将会直线上升。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。 6.㈠完善税收优惠政策，支持西部大发展。可借鉴海南、东北的税收优惠政策； ㈡加快内外资企业所得税合并立法步伐，实行统一的24%税率；当前国税、地税分别征管企业所得税，反映不了地方经济的全貌，加大了征管成本，建议企业所得税由国税征管、地税稽查，或由地税征管、国税稽查。 ㈢简化审核审批手续。国家鼓励产业认定授权市级发改委或行业主管部门认定；第一年由省级税务局审批，以后年度由主管税务机关依据相关规定的时限审核。