我国现行税制下开展个人税收递延型养老保险的探讨.pdfVIP

保险研究实践与探索２０１１年第２期 我国现行税制下开展个人税收 递延型养老保险的探讨 　　■ 罗艳华　胡　 　　２００９年国务院原则同意上海试点个人税收递 品性质为纯养老金产品，在积累期只提供身故和 延型养老保险，开启了个人购买养老保险业务享 高残保障，在领取期只提供养老金给付；四是养 受政策支持的新纪元，但由于税收制度及税收征 老金领取年龄必须符合劳动部门关于退休年龄的 管体系的限制迟迟未予实施，本文就现行税收征 规定，除被保险人身故、高残外，提前领取均按 管条件下实施此类业务的可行性进行探讨。 照相关规定或合同约定一次性支付罚金。 （三）政策实现对税收征管的要求 　　一、我国个人税收递延型养老保险政策及实 落实这一税收政策必须实现：一是投保人缴 现要求 纳保费在个人所得税前抵扣；二是资金运用阶段 　　 （一）个人税收递延型养老保险政策 取得的投资收益免征企业所得税；三是在养老金 个人税收递延型养老保险涉及个人所得税和 领取阶段按照当时税收政策对领取的养老金征收 企业所得税两个税种，保费缴纳、资金运用和养 个人所得税。 老金领取三个税收征管环节。个人税收递延型养 个人所得税的税前扣除已经有比较成熟的经 老保险，是指投保人在税前列支保费，在领取保 验，如公积金利息税前抵扣政策已执行多年，企 险金时再缴纳个人所得税，保险公司因养老金运 业所得税的减免也有丰富的实践基础。政策实行 作取得的投资收益免缴企业所得税，免缴部分计 的难点是领取阶段个人所得税的征收，因为政策 入投保人个人账户。 尚未定型，具体执行办法具有不确定性，需要根 （二）政策实现对产品的要求 据当时政策进行调整。 个人税收递延型养老保险产品除了符合个人 　　二、现行税制下个人税收递延型养老保险的 养老年金业务产品的设计要求外，由于其政策性 实施基础 保险的特性，还应具备以下特点：一是鼓励个人 为自己积累养老金，规定个人参与者只能为自己 　　个人税收递延型养老保险不仅需要税务机关 投保，确保投保人与被保险人为同一人；二是要 具有完备的个人收入信息和健全的征管机制，还 求保险公司为每个被保险人建立个人退休金账 需要具有全国统一的信息化管理平台。虽然我国 户，资金可统筹管理，但必须单独核算；三是产 目前还不具备上述条件，但当前条件下实行这一 — １０— 政策仍有一定的可能性： 保者缴费限额的限制，决定了短期内几乎没有需 （一）特定收入阶层具备实施的现实基础 要实际纳税的人群。 现行税收制度下，在以工资、薪金收入为 （三）现行税收规定能够支持政策实行 主要来源的工薪阶层中，开展个人税收递延型 目前，我国尚未对个人领取的社会基本养老 养老保险业务是可行的：一是工资薪金收入群 金征收个人所得税，使得税收递延型养老保险可 体的税收征管体系完善、流程清楚、扣缴义务 以单独计税，避免了因个人收入信息不全面条件 人责任明确，税