资产减值会计准则的中韩比较.pdfVIP

则的中韩 比按 沈 英 于 帅 随着中国和韩国的经贸往来 日益频繁 ，经济相互依 一 、 资产减值概念比较 赖度也 日益加深。在此背景之下，研究和比较两国的企 韩国的 《企业会计准则第1036号一资产减值》认为 业会计准则，让两国的投资者和相关的利益关系人更加 资产减值就是资产账面金额超过可收回金额部分的差 充分了解两国会计准则的异国点 ，减少投资决策成本 ， 额。如果资产的账面价值超过通过使用或销售而收回的 具有十分重要的理论意义和现实意义。本文以中国2006 价值 ，该资产就是按超过其可收回价值计量的，如果是 年2月15日颁布的新企业会计准则以及韩国2007年11月 这样，该资产应视为已经减值 ，要求企业确认资产减值 23日颁布的新企业会计准则作为比较对象，选取资产减 损失。 值会计准则进行 比较研究，并指出二者的主要差异。 我国 企《业会计准则第8号——资产减值》认为资产 资产减值会计问题一直是社会各界广泛关注的热 减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。 点。韩国会计基准院经过认真的研究及意见征求过程， 两 国的资产减值准则对资产减值概念的描述基本 2007~g9月27日发表了公开草案，根据公开草案征求的 相同。 意见，2007年l1月23日制定、公布了 关《于财务报表的编 二、资产减值的适用范围比较 制及列报的概念框架》、《企业会计准则第1036号——资 韩国的 《企业会计准则第1036号——资产减值》规 产减值》等37个企业会计准则书及21个企业会计准则诠 定准则适用于除下述资产以外的所有资产减值的会计 释。2006年2月l5日，中国财政部经过修订，发布了 《企业 核算 ： 会计准则第8号——资产减值》 1．存货； ‘ ， — +_-—-卜一—-卜-—卜-—-+一一—+一-—．卜一——卜 《企业会计准则——非货币性资产交换》第三条指 国新会计准则中公允价值的运用范围已经较为广泛，但 出：非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公 这种运用又是有条件的、谨慎的。这主要表现在公允价 允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本 ，公允 值运用的非主导性和苛刻的限制条件两方面。第一方 价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益 ：(一)该 面，公允价值的非主导性。我国新会计基本准则 明确规 项交换具有商业实质；(二)换人资产或换出资产的公允 定：“企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成 价值能够可靠地计量。 本”。这实际上是在强调历史成本计量属性在我国会计 5．在债务重组中公允价值的应用 计量中的主导地位。这也说明，我国是在坚持以历史成 《企业会计准则——债务重组》第五条指出：以非现 本计量为基础的前提下 ，引入重置成本 、可变现净值、现 金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值 值和公允价值的。第二方面苛刻的限制条件。我国新会 与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计人当期损 计准则对公允价值的运用不是任何企业在任何情况下 益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差 都可以运用公允价值 ，不能满足公允价值适用条件的企 额，计入当期损益。 业或事项是不允许运用的。之所以要谨慎地运用公允价 6．在收人中公允价值的应用 值 ，是因为 目前还有相当一部分资产或负债缺乏完善的