增值税转型对企业财务的影响.pdfVIP

第 1期(总35期) 河北能源职业技术学院学报 No．1(SumNo．35) 2010年 3月 JournalofHebeiEnergyInstituteofVocationandTechnology Mar．2010 增值税转型对企业财务的影响 邢俊霞 ，刘晓红 (1宿迁学院，江苏 宿迁 223800，2．河北能源职业技术学院，河北唐山 063004) 摘 要：自从2009年1月1日起，我国开始实行消费型增值税。实行消费型增值税后，纳税人外购固 定资产的进项税额可以从销项税额中扣除，这也是消费型增值税和生产型增值税的最大区别。这种 改革给增值税纳税人的纳税活动、财务活动带来了一定的影响。本文将分析这种转型改革对增值税 一 般纳税人和小规模纳税人的影响。 关键词：增值税；改革；影响 中图分类号：Fal0．42 文献标识码：A 文章编号：1671—3974(2010)01—0044—03 TheInfluenceofValueAddedTaxRefornlonEnterprise XINGJun—xia LIU Xiao—hong (1．SuqianCollege，Suqian223800，China； 2．HebeiEnergyInstituteofVocationandTechnology，Tangshan063004，China) Abstract：Chinahasbeguntoadoptconsumptionvalueaddedtax(VAT)sinceJanuary1，2009，thatisto saytheamountoftaxtobepaidwhentaxpayerpurchasesfixedassetscanbedeductedfrom salestax，and whichisthemaindistinctionofconsumptionVATsystem andproductionVATsystem．Thisreform exercise influencesoverdutytopaytaxesandfinancialaffairs．Thisarticleanalysestheinfluencesongeneraltax— payerandsmall—scaletxapayerofVAT． Keywords：VAT；refonn；influence 2008年 11月5日，国务院第34次常务会议修 值税?对其他税种有无影响?对于这些问题的回答 订了 《中华人民共和国增值税暂行条例》，自2009年 需要把生产型增值税 (税改前)和消费型增值税 (税 1月 1日起施行。2008年 l2月 15日，财政部、国家 改后)税基进行比较。下面以一简单的实例进行比 税务总局发布第5O号令 《中华人民共和国增值税暂 较分析。 行条例实施细则》，从2009年1月 1日开始生效。这 如甲企业购人机器一台，价值20万元，增值税 标志着我国增值税的全面改革——从生产型增值税 3．4万元。假设该机器设备的正常使用寿命为 10 转型为消费型增值税。 年，预计净残值为0，采用平均年限法对其计提折旧， 消费型增值税与生产型增值税相比，主要区别在于： 所得税税率为25％。 从进项税额的扣除看：生产型增值税只允许扣 在生产型增值税形式下，甲企业在购入机器设 除购人的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固 备时不允许抵扣增值税，会计处理是增加固定资产 定资产所含的税金；消费型增值税所有外购项 目包 23．4万元。在该机器设备的正常使用寿命里，每年 括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。 的折旧额为2．34万元。该笔费用可以冲减利润，即 从满足财政收入的需要看：生产型增值税因进