2月5日土地增值税培训.pptVIP

清算申报工作底稿和申报表格填写要点 内容 一、填报哪些表格 二、表格如何填报 填报哪些表格 8+13+1（逻辑图） 8张《记账凭证归集表》 13张《土地增值税清算明细申报表》 1张《土地增值税纳税清算申报表》 清算申报时，先将相关记账科目进行归集，填写《扣除项目记账凭证归集表》；然后将《扣除项目记账凭证归集表》数据归集到对应的各附表，并进行计算得出本次扣除金额；再将各附表数据归集到《扣除项目汇总申报表》，按已售面积填写出不同类型房屋的扣除项目金额；最后计算出不同类型房屋的增值额和应缴税额，填写《土地增值税纳税清算申报表》。 表格如何填报 8张《记账凭证归集表》的填报 13张《土地增值税清算明细申报表》的填报 1张《土地增值税纳税清算申报表》的填报 8张《记账凭证归集表》的填报 房地产开发企业会计核算 10列内容 会计电算化下利用财务软件填报 注意三点 附件2-1《土地增值税清算材料清单表》填报 工程金额50万以上的合同及发票的整理装订顺序要与对应的《记账凭证归集表》顺序一致，比如《基础设施费记账凭证归集表》中共列示了10笔，第1/4/7笔金额在50万元以上，这1/4/7笔对应的合同、发票要按照1/4/7的顺序来整理装订。 第一种： 清单表、主表、明细申报表、记账凭证归集表 合同、发票、财政票据、税票、利息结算单 第二种： 记账凭证归集表、明细申报表、合同、发票、财政票据、税票、利息结算单 附件2-3《与收入相关的面积明细申报表》填报 各种类型开发产品的已售建筑面积除以其可售建筑面积即为各种类型开发产品的销售率，总的已售建筑面积除以总可售建筑面积即为本项目的销售率。 不计容地下面积 附件2-4《转让房地产收入明细申报表》填报 三种类型，按照房屋销售合同备案时点区分是否为普通标准住宅。 视同销售收入，城中村还建房 收入确认金额 代收的各项费用 附件2-5《商品房销售合同明细申报表》的填报 根据房屋面积、合同金额及项目容积率就可以区分普通住宅还是非普通住宅。 附件2-6至2-12，以及2-14是8张《土地增值税扣除项目明细申报表》的填报 合计”与《记账凭证归集表》最后一列“有合法票据的记账金额”保持一致（例外情况，一次拿地、分期开发项目，有合法票据的记账金额*本期占地面积/建筑面积分摊过来），“ 年度”是指成本入账年度，与《记账凭证归集表》的“记账时间”保持一致，“本次扣除金额”是指本次土地增值税清算可扣除的金额，后面会具体说明“本次扣除金额”如何计算得出。 附件2-6《取得土地使用权所支付的金额明细申报表》 非人防地下车位有三种形式： ③“两证”都不能办的，为不可售面积且不计入容积率，如果合同约定为业主所有无偿使用，则可以摊建安成本不能摊土地成本（视为公共配套设施）；如果没有约定为业主所有无偿使用，则建安成本和土地成本都不能分摊（视为出租）。 对于一次拿地分期开发的清算项目土地成本分摊事项，为确保土地成本分摊做到不重不漏，纳税人应在《土地增值税清算事项报告》中予以说明，阐明本期清算项目分摊的土地面积和成本由来，以及未清算项目可分摊的剩余土地面积和成本，主管税务机关在清算审核时应审核各期土地面积、金额与总面积、总金额的一致性。 《建筑安装工程费明细申报表》的填报 如果能够准确归集专属建安成本，也可以选择先归集专属建安成本，剩下无专属成本对象的按照建筑面积均摊（这一点在讲《记账凭证归集表》也强调过也就是要首先区分直接成本、间接成本和共同成本）。 层高系数 本次扣除金额的计算 8张《扣除项目明细表》以及《扣除项目汇总申报表》涉及到的一个关键问题就是“本次扣除金额”如何计算得出，注意以下几点： 土地成本和其他扣除项目金额分摊时候不一样。 讲义中有取得土地使用权金额和前期工程费金额计算“本次扣除金额”的两个例子，计算原理是：先根据总成本和总建筑面积，计算出单位建筑面积成本；然后根据（总可售面积和公共配套设施情况）确定可以扣除的金额，再根据项目销售率（项目已售面积/总可售面积）计算出“本次扣除金额”，然后将“本次扣除金额”在普通住宅、非普通住宅和非住宅三种类型之间分摊。 举例 实际发生的有合法凭证的建筑安装工程费500万 考虑项目情况（可供销售面积+符合公共配套设施标准），确定可以扣除的金额500万 计算本次扣除金额（两种情况分摊和专属） ①500*项目销售率，按照三种类型各自已售面积分摊；②假如500万中有300万专属于非住宅开发产品，另外200万属于三种类型共同成本。 另一种理解方法 《土地增值税纳税清算申报表》的填报 根据《转让房地产收入明细申报表》、《扣除项目汇总申报表》填写 减免税备案手续