2月9日土地增值税清算讲稿.docVIP

清算申报工作底稿和申报表格填写要点 时间：1:30，简洁、清晰 大家上午（下午）好！我来为大家说明一下土地增值税清算申报工作底稿和申报表格的填写要点，内容分为两部分： 一是填写哪些表格？二是怎么填写？ 填写哪些表格？（对照自己制作的图形来说明） 针对某一个房地产开发项目的土地增值税清算申报，需要填写“8+13+1”张表格，即8张《记账凭证归集表》（也就是所谓的清算申报工作底稿）、13张《明细申报表》和1张《纳税申报表》。 分别解释： 8张《记账凭证归集表》按照土地成本、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用、利息支出、已缴税费等扣除项目分别编制，按照时间序列列示某一个房地产开发项目自获取土地、报批报建、施工建设、转让销售等若干年度具体业务的会计处理。8张《记账凭证归集表》对应着8张《扣除项目明细申报表》。 13张《土地增值税清算明细申报表》是根据武地税发[2013]30号文件规定需要填报的13张《明细申报表》，涉及到公司基本情况、项目基本情况、收入和扣除项目金额等情况。13张《明细申报表》起到了承上启下的作用，其中的8张《扣除项目明细申报表》的数据来源于对应的8张《记账凭证归集表》，8张《扣除项目明细申报表》形成《扣除项目汇总申报表》，另外包含1张清单表，1张面积表，1张收入表，1张销售合同表。 1张《土地增值税纳税清算申报表》，按照普通住宅、非普通住宅和非住宅开发产品分别填列，其数据来源于《转让房地产收入明细申报表》和《扣除项目汇总申报表》，然后根据土地增值税计算方法，得出不同类型开发产品应缴纳的土地增值税。 总结：企业在进行清算申报时，应先将相关记账科目进行归集，填写《扣除项目记账凭证归集表》；然后将《扣除项目记账凭证归集表》数据归集到对应的各附表，并进行计算得出本次扣除金额；再将各附表数据归集到《扣除项目汇总申报表》，按已售面积填写出不同类型房屋的扣除项目金额；最后计算出不同类型房屋的增值额和应缴税额，填写《土地增值税纳税清算申报表》。 二、怎样填写 （一）8张《记账凭证归集表》 8张《记账凭证归集表》数据来源于房地产开发企业日常的会计核算，依据的是房地产开发企业对开发项目成本费用的归集、分配、结转和计算。所以首先简要梳理房地产开发企业会计核算，包括科目设置，建账，成本项目，成本核算过程。 房地产开发企业的会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五大类。在资产类会计科目中，“开发产品”是房地产开发企业特别设置的会计科目；在成本类会计科目中，“开发成本”、“开发间接费用”是房地产开发企业特有的会计科目，是用于房地产企业成本核算的科目；其他的则属于各个行业通用的科目。房地产开发企业在“开发成本”总分类科目下设置“土地征用费及拆迁补偿费”、“前期工程费”、“建筑安装工程费”、“基础设施建设费”、“公共配套设施费”、“开发间接费”等明细分类科目进行核算。在“开发间接费”下分别设置工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销、利息支出等明细科目进行核算。 房地产开发企业需要设置总分类账、明细分类账、日记账和备查账簿。 根据《关于印发《企业产品成本核算制度（试行）》的通知》（财会[2013]17号），房地产企业一般设置土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费、借款费用等成本项目。 核算过程：确定成本对象，对实际发生的各项成本费用区分为开发成本和期间费用，将开发成本进一步细分为直接成本，间接成本和共同成本进行归集，直接成本和能分清成本对象的间接成本直接计入某成本对象；不能分清成本对象的间接成本和共同成本按受益原则和配比原则分配至各成本对象，最终计算出开发项目总成本和单位可售面积开发成本。 8个《扣除项目记账凭证归集表》，每张表有10列内容需要填报， 填报说明：1.“记账科目”是指该笔内容财务核算的记账科目；2.“对应科目”是指借贷记账法中“记账科目”对应的核算科目；3.“记账凭证号”是指该笔分录的记账凭证号码；4.“记账时间”是指该笔记账凭证的制作时间；5.“记账金额”是指该笔分录中“记账科目”记账的金额；6.“记账内容”是指该记账凭证注明的记账内容；7.“收款单位”是指企业支付成本费用时结算票据上注明的收款单位；8.“结算票据”是指企业结算成本费用时收到的发票等原始凭证种类；9.“票据号码”是指该原始凭证的发票或其他合法票据号码；10.“有合法票据的记账金额”是指该笔记账内容有真实合法票据的记账金额，如果该笔记账内容无真实合法票据则填零，“有合法票据的记账金额”合计数一般会小于“记账金额”合计数，只有该合计数才是能够归集到《扣除项目明细申报表》的金额，应等于《扣除项目明细申报表》中“各年度”金额的合计数。 结合会计电算