促进中小企业创业的税收政策研究.pdfVIP

维普资讯 《御 陵 院譬瓠)2oo7年第6期 经 济 纵 横 促进中小企业刨业的税收政策研究 张云华 (安徽大学 ，安徽 合肥 230039) 摘 要 ：本文通过对不利于 中小企业创业发展 的现行税收政策缺陷进行研究，旨在营造有效支持 中小企业创业和发展 的税收 环境 。增强中小企业创业活力，促进经济 的快速发展。 关键词 ：中小企业创业 ；税收政策 ；税收服务 中图分类号 ：F81o．42 文献标识码 ：A 文章编号 ：1672—0547(2007)06一oo3o-ol 中1J、企业创业是指具有 自主创新意识 的企业家发现和捕捉 3．税负过重 。劳务报酬所得一次收入畸高的实行分别为五 机会并 由此开创一个新的企业 ，生产新颖 的产品或服务 的过程 。 成和十成的加征．不利于拥有各种技艺的个人利用 自己业余时 中1J、企业 以其独到的发展优势 ，成 为我 国国民经济持续快速发 间进行创业 。在工资薪金所得扣除限额调至 1600元后，没有对 展的助推器 。然而，在激 烈竞争的市场 条件下，由于 自身经营体 劳动报酬所 得的扣除标准进行调整 ，一方面容易造成税收规避 ， 制的局限以及创业支持体 系的缺 陷等因素使 中1J、企业 的创业和 另一方面阻碍 了劳动力的流通 ，不利于激发创业热隋。 发展面临重重风险．努力建设有效的税收政策支持体系 ，以促进 4鼓励创新政策不足。不重视发挥科技工作者的积极作用 ， 中小企业 的创业与健康成长 ，具有重要意义。 没有在个人所得税 E给予更多的优惠，不利于发挥他们的聪 明 一 、 现行税收政策对中小企业发展的不利影响 才智进行科学研究和 发明创造 ，不能促进科技人力资本的有效 (一)增值税对中小企业支持力度小 形成 。 1．企业类型 的限制和歧视 。我 国现行增值税将纳税人分为 (三)企业诈得税的一些政策规 定对 中小企业创业和发展的 一 般纳税人和1J、规模纳税人 ，对两类纳税人实行不同的税收待 局 限 遇 。比如增值税一般纳税人销售其 自行开发生产或将进 口的软 1．优惠方式单一．范围不广 。主要表现为减免税等直接优惠 件进行本地化改造后的软件产品 ，按 17％的税率征 收增值税后， 较多．直接优惠方式是一种事后的奖励性优惠，在市场经济条件 实 际税 负超过 3％的部分实行 即征 即退 ；增值税一般纳税人 向农 下 ．其 负面作用在于影响企业之间的非市场竞争 ．不利于指导企 业生产者购进免税 农产品和 向1J、规模纳税人购进农产品可按 业产业结构调整和企业的持续健康发展。 13％的税率计算进项税额进行抵扣。在这两项政策规定里，明显 2．对于新办企业 的优 惠年 限较短 ，不能有效形成 中小企业 不利于1J、规模纳税人。不仅如此，1J、规模纳税人不能抵扣进项税 创业 的再投资能力。中小企业创业阶段资金短缺，尤其是周转资 额，征收率偏高，企业不堪重负 ；不能开具专用发票 ，阻断了1J、规 金非常有限，在创业 的初期很难赢利。因此．短时期的减免税忧 模纳税人与一般纳税人的正常经济往来，增加 了交易成 本；在一 惠对于新办企业没 有多大意义．因为企业的减免税期正是企业 般纳税人认定条件上要求过于严格 ．一项销售额的标准使得许 的亏损期，而 当企业好不容易获得赢利，却要为此交纳高昂的税 多1J、型企业永远与一般纳税人无缘。 费 ，再投资能力并没有形成 ，挫伤企业创业的积极性。 2出口退税上的歧视性规定 。国家税法规定 ，属于生产企业 3．鼓励科技创新的税收政 策在优惠环节和优惠对象