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维普资讯 20o712 新 疆 农 垦 经 矫 金融s财会 公允价值：特性以及利弊分析 豆晓荣 (新疆财经大学 新疆 乌鲁木齐 830012) [摘 要]计量一直是会计的核心问题。该文着重阐述了公允价值的含义和特征，并分析 了使用公允价值的利弊，最后针对上述分析对公允价值在我国的应用提出了个人的基本观 最。 [关键词]公允价值 计量属性 历史成本 会计准则 计量一直是会计的核心问题。传统的会计模 本准则》中，将公允价值首次作为五个会计计量 式是以历史成本计量为基础的，但 20世纪70年 属性之一。因此 ，有必要对公允价值的本质有一 代 以来 ，尤其是进入90年代 ，会计环境发生了一 个统一 、清晰、深刻的认识 ，领会公允价值的理 系列巨大的变化，传统的计量模式已难以适应经 论，以利于更好的理解和使用。 济发展的需要，要求对其进行改进乃至彻底改革 根据国际会计准则委员会(IASC)定义：公允 的呼声越来越高。为适应这一要求，以FASB为首 价值是指熟悉情况和 自愿交易的各方在一项公 的会计准则制定机构提出了 “公允价值”这一全 平交易中，能够将一项资产进行交换或将一项负 新的计量模式，并随之逐步应用和推广至会计准 债进行结算的金额。美国财务会计准则委员会 则中。我国也在 2006年颁布的新会计准则体系 (FASB)定义：公允价值是双方在当前的非强迫或 中确定了公允价值的计量属性的地位。本文结合 清算的交易中，自愿购买(或承担)或出售(清偿) 国际国内会计界对公允价值的研究现状，对公允 一 项资产和负债的金额。我国新会计准则将公允 价值的含义和特征进行简要阐述。 价值定义为：公允价值是指在公平交易中，熟悉 一 、 公允价值及其特征 情况的交易双方 自愿进行资产交换和债务清偿 (一)公允价值的含义 的金额。综上可见，公允价值实质是基于公平市 财务会计工作的基本环节是对会计要素的 场条件下交易双方对资产和负债认可的公平价 确认、计量 、记录和报告，其中计量是对应予以记 格。它是一个动态的概念，是一个会随着经济、社 录的会计事项加以衡量 、计算 ，以确认其金额的 会 、科技的进步而不断完善的计量属性。 过程，计量是财务会计的核心，计量问题主要是 (二)公允价值的特征 对计量属性的选择。我国新 《企业会计准则一基 公允价值与历史成本代表了两种不同的计 【作者简介]豆晓荣(1966-)，女，甘肃临泽人，2006级在职会计学专业硕士研究生。 xl lANG 盯 E RMSEcoNoMY 维普资讯 金融与财会 新 疆 农 垦 经 矫 2O07．12 量属性。所谓历史成本，是指对已完成的交易所 种报表不能揭示企业的真实财务状况，对决策可 支付的代价，它代表了资产或劳务取得时购买者 能不相关。而公允价值与历史成本相比，能较准 认定的价值。公允价值的特征也是基于历史成本 确地披露企业获得的现金流量，从而更确切地反 的特征相对比而言的。与历史成本相比，公允价 映企业的经营能力，偿债能力及所承担的财务风 值具有如下一些特性： 险，其得出的信息能为企业管理人员、债权人 、投 1．形成公允价值的交易和