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华农经管院《会计学原理》课件 MS1 Lesson summary 5 第六章 财务会计报告 本章结构 财务报告概述 资产负债表的特征及其编制 利润表的特征及其编制 现金流量表的特征及其编制 所有者权益变动表的特征及其编制 会计信息的披露 财务会计报告概述 财务会计报告的内容 定义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业提供的财务会计报告是企业外部的利益相关者了解企业的重要途径 财务会计报告的内容 财务会计报告的组成 会计报表 会计报表附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 可以在财务情况说明书中加以说明 也可以通过董事会报告等其他方式加以说明 会计报表的分类 按是否对外报送 对外报表 对内报表 按照反映内容的状态 静态报表 动态报表 会计报表的分类 按反映内容分类 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表的分类 按编报时间分类 月报、季报、半年报（中报）、年报 按编制单位分类 个别报表、合并报表 会计报表附注 定义 附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的补充说明等。 附注是财务报表的重要组成部分 附注信息的主要内容 财务情况说明书 根据我国《企业财务会计报告条例》的规定，企业应当提供财务情况说明书。 财务情况说明书的主要内容 我国上市公司财务会计报告中相关信息的披露形式 财务会计报告的编制原则 数据客观可靠 内容与使用者的决策相关 充分披露 及时呈报 便于理解 效益大于成本 财务报表列报的基本要求 以持续经营为列报基础 根据项目的重要性确定列报方式 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致 财务报表应当披露有关项目的全额信息 资产负债表 资产负债表概述 资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，因此又称“财务状况表”。 财务状况：资产、负债、所有者权益的内容结构和对应关系 静态报表 编制基础 资产＝负债＋所有者权益 资产负债表的作用 反映企业的偿债能力 反映企业的资本结构 反映企业的财务弹性 反映企业的经营绩效 资产负债表的局限 资产负债表不反映现时价值 资产负债表遗漏了许多无法用货币表示的重要的资产负债信息 资产负债表的结构 为便于信息使用者的理解和使用，资产负债表中的资产、负债、所有者权益三类会计要素都应当再细分为多个报表项目 资产负债表 资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益 无形资产 投资资本 其它资产 留存利润 资产负债表的结构 按流动性划分和排列报表项目 资产按照变现能力分类 负债按照偿还期限分类 所有者权益按照来源和用途分类 流动性是投资安全的重要标志 有助于分析企业经营、投资和盈利能力 适用不同的计价基础，对利润表产生不同影响 有助于分析企业未来的变现能力 资产负债表的结构 按货币性与非货币性排列报表项目 货币性项目：以货币形态存在或将以货币形式收回的资产、以及将以货币形式抵偿的债务 在流动性排序的基础上，将货币性项目排在资产负债表的前面，而将非货币性项目排列在后面 指示偿债能力 不同的计价基础对利润产生不同影响 资产负债表的内容和格式 表首 报表的名称、编报企业的名称、资产负债表日、货币单位和报表编号等 表体 账户式资产负债表：会计恒等关系一目了然 报告式资产负债表：便于编制比较财务报表 表尾附注 资产负债表的编制 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 应收账款、存货、无形资产、固定资产等计提了资产减值的项目 固定资产（累计折旧、固定资产减值准备） 无形资产（累计折耗、固定资产减值准备） 资产负债表的编制 根据相关总账科目期末余额的合计数填列 货币资金 存货 根据有关明细账科目期末余额分析计算填列 应收账款（预收账款） 应付账款（预付帐款） 资产负债表的编制 年内到期转列为流动项目 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其余项目根据总分类账户的期末余额直接填列 利润表 利润表概述 利润表又称为损益表、收益表，是反映企业一定期间经营成果的财务报表 经营成果：企业的收入、费用、成本以及净利润的实现及构成情况。