会计信息质量与公司治理问题的研究_陈娟.pdfVIP

闽江职业大学学报　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2002年第3期 会计信息质量与公司治理问题研究 陈　娟 摘　要:本文首先从公司治理与会计信息质量的关系 发, 指 近年来我国发生的如银广厦、东方 锅炉等一系列会计造假现象,与企业的公司治理结构密切相关;其次,针对国企改革过程中不完善 的公司治理结构带来的内部人控制现象与经理人员因激励不足造成非法取利现象, 提 防范监控 措施;最后, 探讨了如何完善企业的公司治理结构的问题。 　　关键词:公司治理;会计信息质量;内部人控制 　　中图分类号:F275　文献标识码:A　文章编号:1008-4770(2002)03-0049-05 　　近年来,“郑百文”,“渝太白”,“红光实业”,“琼 司治理理解为:公司治理是在资产所有权与经营管 民源”,“东方锅炉”以及最近的“银广厦”事件等一系 理权相分离的情况下,关于所有者与代理人(或委托 列的上市公司会计信息严重虚假现象的 现,给尚 人与代理人)之间的关系的一种制度安排。 未成熟的中国证券市场蒙上了一层阴影, 对广大投 公司治理结构基本框架包括股东会、董事会、经 资者而言,无疑是当头一棒。因此, 上市公司会计信 理层执行机构和监事会组成,我国1993 年底颁布并 息失真现象的治理是迫在眉捷。会计信息质量不 于1994 年7月1 日实施的《公司法》对他们的责、权 高,与会计人员素质、会计法规和准则等方面均有关 作了明确规定。治理结构的要旨在于明确划分股 系,这方面的研究已有诸多成果。本文试图另辟蹊 东、董事会和经理人员各自的权力, 责任和利益,形 径,研究公司治理结构与会计信息质量的内部关系, 成三者之间的制衡关系, 最终保证公司制度的有效 针对不完善的公司治理结构所带来的会计问题提 运行。 相关的监管和治理建议, 以提高我国会计信息质量, (二)公司治理与会计信息质量的关系 促进我国资本市场的健康发展。 1、会计信息提供者是公司结构委托代理关系的 一、公司治理与会计信息质量的关系 内部层次 (一)公司治理的涵义和基本框架 (1)企业公司治理结构中的矛盾和委托代理关 何谓公司治理结构, 目前国内尚无权威论定。 系。在公司治理结构中, 股东及股东大会与董事会 从已接触到的中外文献看, 国内外专家学者关于公 之间, 董事会与高层执行官之间存在着性质不同的 司治理结构的定义主要有三种:1.公司治理结构是 关系。 指所有者、董事会和高级执行人员即高级经理人员 第一层次是股东大会和董事会之间的信任托管 三者组成的一种组织结构;2.公司治理结构分三个 关系,在公司治理结构中, 董事是股东的受托人,承 独立的部分:即承担风险的所有者, 发挥战略和监督 担受托责任,这种关系是一种信任托管关系。 作用的董事会, 执行经营的总经理及高级领导班子; 第二层次是董事会与公司经理人员之间的委托 3.公司治理结构是指所有者与经营者之间的关系。 代理关系,这种委托代理关系的特点在于:第一,经 上述定义中, 前两种定义侧重从具体的组织构 理人员作为意定代理人, 其权力受到董事会委托范 成对公司治理结构进行表述, 因而较为直观和形象, 围的限制。第二,公司对经理人员是一种有偿委任 后一种定义则更突 所有者与经营者的关系,故更 的雇佣, 经理人员有义务和责任依法经营好公司事 接近于公司治理结构的本质。因此, 我们可以把公 务,董事会有权依经理人员的经营绩效进行监督,并 收稿日期:2002-06-05