CPA审计质量低下的对策研究.pdfVIP

2007 年 4 月 云南财经大学学报 Ap r. , 200 7 第 23卷 　专辑 　 Jou rn al of Yunnan Un ver s ty of F nance and Econom cs 　 Vo l. 2 3　N o. Supp lem en t 3 CPA 审 计 质 量 低 下 的 对 策 研 究 向 世 明 (云南财经大学 会计学院 ,云南 昆明 6502 2 1) 摘 　要 :分析了审计质量低下的原因 ,提出了提高审计质量的对策 ,对于改善上市公司审计质量低下具 有重要的现实意义 。 关键词 :审计 ;质量低下 ;原因 ;对策 中图分类号 : F239　文献标 识码 : A 　文章编号 : 1007 - 55 85 ( 2007)专辑 - 0057 - 0 3 引言 我国的注册会计师制度 ,经历 了 80 年代初期 的恢复、注册会计师资格从考核到考试 、注册会计师 与注册审计师从竞争到联合 、会计师事务所 的脱钩改制 ,三会联合成立新注册会计师协会等阶段性的 发展变化 ,注册会计师事业获得迅速发展 。但与此 同时 ,也暴露出严重 的质量 问题 ,如 : 1992 年 ,深圳 特区会计师事务所 因为深圳 “原野 ”公司出具虚假报告而被撤消 ; 1998年 ,海南 中华会计师事务所 、海 南大正会计师事务所因为 “琼 民源 ”出具的财务审计报告 、资产评估报告中均含有虚假 、严重误导性 内容 ,受到中国证监会的处罚 ; 199 8年 ,成都蜀都会计师事务所 因为成都 “红光实业 ”出具有严重虚假 内容 的财务审计报告和含有严重误导性内容 的盈利预测审核报告 ,受到中国证监会 的处罚等 。因此 , 研究我国 CPA 审计质量低下产生 的原因以及相关对策有重大 的现实意义 。 一 、审计质量低下的原因 初宜红 、罗怀敬 (20 00) 经过研究 ,认为注册会计师执业质量低下 ,原因主要如下 : 1. 委托代理 的 社会审计关系严重扭曲 。2. 注册会计师的执业环境不佳 ,会计信息严重失真 。3. 事务所 的组织形式 和股权结构的设置不合理 。 贺新宇 (2 001)认为以下原因造成 了审计质量低下 :第一 , 审计市场 的恶性竞争 ;第二 ,财务会计 报告规范不完善 ,审计执业规范体系不健全 ;第三 ,政府部门对 民间审计 的干预 ;第 四 ,执业人员职业 道德水平与业务水平较低 ;第五 ,审计质量控制与行业监管不力 。 ( ) 阚京华 2 002 从需求 、供给 、审计本质和审计职业界这四个角度进行了研究。他认为 : 从需求角 度来看 ,政府的过度介入难以造就对高质量审计服务 的需求市场 ,注册会计师缺乏提供高质量审计服 务的外在压力和动力 。从供给角度来看 ,长期挂靠制度严重降低了审计人员的风险意识 ,注册会计师 缺乏提供高质量审计服务的内在压力和动力 。从审计本质来看 ,公司治理结构上 的缺陷导致了上市 公司与审计机构之 间的监督与制约关系失衡 ,从而使审计丧失了最基本的属性 —独立性 。从审计职 业界来看 ,执业规范体系建设缺乏整体协调性 、完整性 、前瞻性 ,执业惩戒缺乏严厉性 。 张其镇 、涂爱红 (20 04) 研究了影响审计质量 的十大因素 ,认为 以下的这十个 因素影响了审计质 量 : 11客户的正直性 21客户 的财务状况及异常风险 31 内部控制 4 1审计独立性 51CPA 的执业经验 61CPA 的职业判断 71CPA 的职业谨慎和敬业精神 81会计市场 的无序竞争 91委托人及其他第三人 3 收稿 日期 : 2 007 - 02 - 25 ( ) 　作者简介 :向世 明 197 8— ,男 ,湖北恩施人 ,云南财经 大学会 计学院在读研究生 , 研究方 向: 资本市场下的财 务管理 。