从外部审计看证券公司存在风险与问题.ppt

主讲人员 李 欣 刘东东 北京京都会计师事务所 北京京都管理顾问有限责任公司 一、证券公司存在的主要风险与问题 二、外部审计师如何对待上述风险与问题 1、审计证券公司的总体策略 2、具体审计证券公司关注的主要方面 3、证券公司存在的问题对内部控制报告与审计报告的影响 三、证券公司自身应对风险提示 一、证券公司存在的主要风险与问题 公司治理环境 内部控制缺陷 管理当局诚信度 管理当局承受异常压力 与当地政府关系 管理当局与注册会计师的关系 财务稳定性或盈利能力 特殊的交易或事项 公司治理缺陷 董事会受大股东、政府部门影响较大 董事会下属委员会的建立：审计委员会、风险管理委员会 尚未建立独立董事制度或已建立但独立董事无法发挥应有的作用 监事会职能不能得到较好的执行 董事、经理或其他关键管理人员频繁变更 内部控制缺陷 管理当局不能很好地理解内部控制的作用 有关人员相互串通，致使内部控制失效、关键管理人员岗位未履行轮换与委派制度 内部控制的设计不合理或执行无效 会计信息系统失效 管理当局诚信度 证券公司的管理当局及员工缺乏诚信经营的企业文化 非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定 管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺 管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 对于重要事项，管理当局采用不恰当的会计处理方法，并试图将其合理化 管理当局承受异常压力 政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望 管理当局对外提供的信息过于乐观而导致外界对其产生不合理的期望 为了满足增资扩股、发行债券的需要 不良经营业绩及财务指标对相关资格可能产生负面影响 管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩 证券市场行情对各项业务的影响 与当地政府关系 在证券公司利润及相关监管指标等情况出现“困难”时，可能会受到当地政府的“大力支持”，以渡过难关。 管理当局与注册会计师的关系 频繁变更会计师事务所， 在重大的会计、审计或信息披露问题上，经常与注册会计师发生意见分歧 对注册会计师提出不合理的要求 对注册会计师施加限制，使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等 干涉注册会计师的审计工作， 证券公司过分强调以较少的审计费用取得审计报告 财务稳定性或盈利能力 主营业务毛利率变动较大 非经常性收益所占比重较大 会计报表项目或财务指标与历史同期比较异常或发生重大波动，与同行业的其他公司相比，获利能力过高或增长速度过快 持续经营能力出现问题 经营活动产生的现金流量净额连年为负值，或虽然账面盈利且利润不断增长，但经营活动没有带来正的现金流量净额 新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响 特殊的交易或事项 与以往经营活动处理不一致的重大交易或事项 资产置换、债务重组 重大的关联交易 资产、负债、收入、费用的计量涉及难以证实的主观判断或不确定事项，例如：各项资产减值准备的计提 尚未办理或完成法律手续的交易，例如：重大股权转让 二、外部审计师如何对待证券公司存在的风险与问题 1、审计证券公司的总体策略 2、具体审计证券公司经济业务关注的主要方面 3、证券公司存在的问题可能对内部控制报告与审计报告的影响 1、内部控制制度的完整性及有效性专项测试 （1）内部控制的总体评价 内部控制制度的完整性、合理性 内部控制制度的有效性 （2）证券公司内部控制审核程序与方法 收集和查阅证券公司内部控制制度 初步评价证券公司内部控制 证券公司内部控制的实地测试 综合评价证券公司内部控制 （3）对会计报表相关的内部控制是否存在重大缺陷出具内部控制报告 2、在了解和测试内部控制的基础上实施会计报表审计 经纪业务 投资银行业务 自营业务 客户资产管理业务 资金管理 特殊的会计问题 资产负债表表外项目 发生重大变动的会计报表项目 新金融产品或服务 受新近颁布法规影响的业务领域 关注的风险点： 客户存放资金或资产的安全性 为客户融资或融券行为 发行柜台债等非法融资行为 因交易差错或操作失误而给公司造成损失等 内部控制专项测试侧重点 是否建立经纪业务风险点的业务操作流程 是否存在挪用客户保证金的情况 系统权限设置是否合理 是否利用国债回购业务变相融资 营业部是否在合法的范围内从事业务 对于手续费率的管理是否完善 客户存取款的办理是否合规 资金账户与股东账户的关系是否明确 营业部是否存在客户投诉的情况 具体实施会计报表项目审计侧重点： 抽取营业部柜台交易清单、营业部资金交易汇总表等交易清算系统生成的代买卖证券款的数据与财务部门的账面金额相核对，如有差异应查明原因； 检查交易系统中的