关于财务舞弊的动因分析及对策建议的综述.docVIP

关于财务舞弊的动因分析及对策建议的综述 从20 世纪90 年代以来，中国的资本市场在经济高速增长及资金不断涌入的背景下获得了极大地发展，但是在繁荣的背后也存在不可忽视的危机，尤其是财务舞弊事件带来的信用危机。 进入21 世纪以来, 西方发达国家和我国都发生了上市公司的财务舞弊事件,引起了社会各界极大的关注,财务舞弊不仅会造成会计信息失真, 而且严重危害社会，对财务舞弊的治理已经刻不容反，理论界和实务界都在积极的探讨财务舞弊的治理方法，并取得了一些成果。 本文将对19篇关于财务舞弊现象研究的文章加以总结，并分国内国外进行说明。 国内的研究： 宋鑫（2008年）在《财务舞弊的成因及防范》一文中指出财务舞弊的原因包括：利益驱动, 是导致各单位财务舞弊的动因，会计制度本身的局限性，责任人失信成本低，监管不力，是导致各单位财务舞弊的外在原因，以及防范化解财务舞弊风险的措施，包括：完善企业内部管理，防范会计信息生产者的违规行为和加强外部监管，形成良好的会计信息生产环境。 王芳（2008年）在《财务舞弊与财务报表的审计方法透视》中从理论与实践相结合的视角进一步分析，认为两权分离是财务舞弊的根本动因，利益驱动是财务舞弊的直接动因，监督不力是财务舞弊的间接原因，并运用加强注册会计师审计以达到遏制财务舞弊的方法。 杨清香，俞麟，陈娜（2009年）在《董事会特征与财务舞弊——来自中国上市公司的经验证据》一文中以我国上市公司为研究对象，系统的考察了董事会特征对财务舞弊的影响，并得出以下结论：董事会规模与财务舞弊呈“U”型关系，董事会持股比率与财务舞弊显著正相关，董事会会议频度对财务舞弊的抑制作用在逐步加强， 王颖（2009年）在《对抑制财务舞弊的内部控制研究》一文中分析财务舞弊的现状以及内部控制对抑制财务舞弊的作用上，探讨了完善内部控制的措施，从内部控制角度寻找抑制财务舞弊的有效途径，包括确立董事会的核心地位，健全信息系统的建设，发挥内部审计的监督作用，实施内部控制的自我评估，提高员工职业素质。 方 园，吴懿欣，梁树富（2009年）在《公司财务舞弊治理的博弈理论分析》中采用经济博弈论原理对我国上市公司财务舞弊治理状况进行分析，通过构建上市公司和政府监管部门以及它们与注册会计师之间的两个博弈模型，得到均衡策略组合，采用数量分析的方法发现政府部门通过提高对舞弊公司和合谋注册会计师的处罚力度，减少监管成本加大监管概率等方法能有效提高治理效率。 李平，于玲（2009年）在《基于财务舞弊的内部控制研究》一文中指出内部控制的五个要素——控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督发挥着重要的作用，它们不但能辨认并解释舞弊行为，而且能揭发尚处于萌芽状态中的舞弊，并在研究内部控制五要素和财务舞弊之间内在联系的基础上，改善企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，防范会计舞弊。 李平.于玲（2009年）在《论财务舞弊的手法及治理》中首先从收入舞弊手法和费用舞弊手法两方面对财务舞弊的手法进行全面的分析, 接着提出了财务舞弊的六大治理措施。收入舞弊手法包括：伪造收入（无中生有的骗术），提前确认收入（寅吃卯粮的骗术）和非营业收入营业化（张冠李戴的骗术），费用舞弊手法包括：费用过度资本化，滥用会计估计, 蓄意减少当期费用，一次性利得冲抵当期费用。并在此基础上提出了六大治理措施，包括：提高非控股股东出席股东大会的积极性，完善董事会制度，完善监事会制度，强化公司执行机构治理，完善会计师事务所的审计机制，强化会计制度的刚性和权威性。 李丽青，师萍（2009年）在《企业与中介串谋财务舞弊的博弈模型与实证分析》一文中指出企业和中介机构是决定会计信息质量的两个关键主体，但是由于中国存在对虚假会计信息者的处罚过轻，企业和中介机构在会计信息披露这一活动中违规收益大于违规成本，使得在博弈中达成串谋作假成为具有经济人特征的两个主体的理性选择并用数学模型和实际案例加以论证说明。 张园（2009年）在《浅谈财务舞弊的识别与治理对策》中列举出了财务舞弊的常见手法包括通过收人进行利润调节，固定资产折旧政策的改变，选用不当的借款费用核算方法，财务舞弊的识别包括企业外部环境的急剧变化，营业费用大幅度下降，管理者的压力大 , 薪酬不合理，企业变更会计政策与会计估计，高度关注关联方交易，被出具非标准无保留意见审计报告，以及给出了治理财务舞弊的对策包括加强制度建设 完善公司治理结构，强化会计制度的刚性增加会计报告披露的内容，改变会计人员的管理体制，减少舞弊的发生，完善注册会计师监管体制，建立定期轮换制。 叶孙发（2009年）在《上市公司财务报表舞弊成因分析》中指出我国上市公司舞弊的动机主要有以下几点：1、取得上市资格，2、提高发行价格，3、继续融资的需求，4、 二级市场炒作，5、避免退市。并将舞弊与盈余管理加以区