第五章 联行往来的核算07.pptVIP

第一节联行往来的概述 一、联行往来的基本做法 （一）联行往来的概念 联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省市之间办理资金划拨的账务往来。 有资金往来关系的系统内各行之间互称联行。 其本质就是银行各分支机构间的资金应收应付 关系。是实现银行各项业务结算的重要工具。 （二）联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。 我国联行制度:统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行3级管理体制。 分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来。 （三）联行往来的基本做法 1、经办行直接往来，往账来账分别核算。 2、总行集中监督。 3、划清资金。 4、年度结平。 二 全国联行往来业务核算 (一)会计凭证及科目 1、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。 按业务性质不同分为借方报单和贷方报单 贷记业务:是由发报行代收款项后向收报行签发报单并划出款项. 借记业务:是由发报行代付款项后向收报行签发报单并收回款项. 2、会计科目 联行往账: （发报行） 资产负债共同类,由发报行使用,核算持有全国联行行号的行处之间办理异地款项划拨业务的核算. 借方反映代付业务,贷方反映代收业务. 联行来账:（收报行） 资产负债共同类,由收报行使用,核算持有全国联行行号的行处之间办理异地款项划拨业务的核算. 借方反映代收业务,贷方反映代付业务. (二)联行往来的核算 1、 发报行的核算 (1) 填制报单、记联行往账； 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记账方向确定填写借方或贷方报单。 对于划出款项(代收)的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转账。会计分录如下： 借：吸收存款——付款人户 贷：联行往账 (2)编写“联行往账报告表”； (3)编科目日结单，记总账。 2 计算中心监督对账 收联行往账报告表，编对账表，寄收报行。 3.收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转账. (1)受理报单，登记联行来账。 a.受理完整报单，划入或划出款作账； 收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证， 经审核无误后，办理转账. 收到贷方报单。 借：联行来账 贷：吸收存款——收款人户 b.受理不完整报单，以行号为准处理 (2) 及时对账，办理转账。 报单全部核对相符的处理； 未核销报单款项的处理。 4.联行往来的年度结清 第二节 资金汇划与清算的核算 一、基本程序 二、会计科目 1、系统内上存款项：资产类（下级行存放上级行的资金：各清算行、省区分行等） 2、系统内款项存放：负债类（总行清算中心） 三、资金汇划与清算的核算 1、发报经办行的核算 业务数据经录入、复核、授权无误后，有系统按规定时间发送至清算行。如为贷报： 借:吸收存款 贷：系统内往来（清算资金往来） 2、发报清算行的核算 跨清算行的资金汇划业务，自动将数据传输给收报清算行。如贷报业务 借：系统内往来 贷：系统内上存款项 同一清算行经办行之间汇划业务：如贷报 借：系统内往来 贷：其他应付款—待处理汇划款项 借：其他应付款—待处理汇划款项 贷：系统内往来 如为借报业务，则通过“其他应收款”与以上反方向处理。 3、省区分行与总行的处理 发报省区分行:收到发报清算行传来的全国汇划业务实时上传总行清算中心； 收到发报清算行省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行； 日终，将当天省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。（由系统自动完成） 总行清算中心的处理 收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动流水登记，并传到收报清算行。如为贷报业务（发报行划出款）： 借：系统内款项存放—发报行清算备付金户 贷：系统内款项存放—收报行清算备付金户 收报行省区分行的处理 将总行传来的全国汇划信息传输给收报清算行（系统自动完成） 4、收报清算行处理： 收到总行清算中心传来的汇划业务数据，实时业务及时传送至收报经办行，批量业务于次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散