审计精要.doc

审计精要 1、会计师事务所维护独立性的具体防范措施 (1)安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；(2)定期轮换项目负责人及签字注册会计师；(3)与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；(4)向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性和收费范围；(5)制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；(6)将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组；(7)不足消除时，拒绝承接或解除业务约定。 2、前后任注册会计师在接受业务前的沟通 (1)被审计单位在诚信方面是否存在问题；(2)与被审计单位是否存在重大问题上的不一致；(3)被审计单位管理层是否存在舞弊、违法；(4)被审计单位变更事务所的原因。 3、鉴证业务的五要素 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。 (1)三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者；(2)鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容；(3)标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准；(4)证据是注册会计师提出鉴证结论的基础；(5)鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息(或鉴证对象)提出一定保证程度的结论。 4、一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件 (1)初步了解业务环境（在接受委托前）； (2)考虑相关职业道德规范要求（在接受委托后）； (3)具备鉴证业务五要素的特征。 ①鉴证对象适当；②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；⑤该业务具有合理的目的。 5、三方之间的关系是注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 6、职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。 7、为什么不能绝对保证？ 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于： (1)选择性测试方法的运用;(2)内容控制的固有局限性;(3)大多数证据是说服性而非结论性的;(4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断;(5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 8、合理保证鉴证业务的证据收集程序 在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据： (1)了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制； (2)在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险； (3)应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围； (4)针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性； (5)评价证据的充分性和适当性。 9、质量控制制度的七个基本要素 (1)对业务质量承担的领导责任；(2)职业道德规范；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)业务工作底稿；(7)监控。 10、财务报表审计目标 财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 11、在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑： (1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; (2)重大事项是否已提请进一步考虑；(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围；(5)已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；(6)获取的证据是否充分、适当；(7)业务程序的目标是否实现。 12、审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 13、编制审计工作底稿的目的 (1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； (2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 14、获取证据的八种审计程序 检查文件或记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。 15、审计范围： 财务报表审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和执业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是