证券商会计制度範本.docVIP

證券商會計制度範本 (第三版) 委託單位：中華民國證券商業同業公會 受託單位：安侯建業聯合會計師事務所 研究人員：方 燕 玲 中華民國一○○年十二月 目　　錄 項　　　　　　　　目 頁　次 第一章　總 說 明 1-1 第一節　訂立之依據與原則 1-1 第二節　本公司組織系統圖 1-2 第三節　本公司沿革 1-2 第四節　主要營業項目 1-3 第五節　會計人員之配置 1-3 第二章　會計項目 2-1 第一節　會計項目之設計原則 2-1 第二節　會計項目之編碼及層級 2-1 第三節　會計項目之說明 2-2 第三章　會計憑證 3-1 第一節　會計憑證之設計原則 3-1 第二節　會計憑證之種類 3-1 第三節　原始憑證內容及說明 3-1 第四節　記帳憑證內容及說明 3-2 第五節　會計憑證之審核 3-3 第四章　會計簿籍 4-1 第一節　帳簿組織系統 4-1 第二節　會計簿籍之設置原則 4-2 第三節　會計簿籍之種類 4-2 第四節　會計簿籍之登錄原則 4-3 第五章　會計報告 5-1 第一節　會計報告編製原則 5-1 第二節　會計報表之種類 5-2 第六章　會計事務處理準則 6-1 第一節　一般會計事務處理準則 6-1 第二節　資產會計事務處理準則 6-2 第三節　負債會計事務處理準則 6-4 第四節　金融工具會計處理準則 6-5 第五節　權益會計處理準則 6-23 第六節　損益計算會計事務處理準則 6-24 第七節　避險會計處理準則 6-25 第八節　財務報告編製事務處理準則 6-31 第七章　會計事務處理程序 7-1 第一節　一般會計事務處理原則 7-1 第二節　各項業務會計處理程序 7-6 第三節　其他會計事務處理程序 7-195 第八章　內部會計控制 8-1 第一節　內部會計控制基本原則 8-1 第二節　內部會計控制之建立與執行 8-2 第三節　內部會計控制之稽核 8-4 第四節　採行電腦化會計作業處理原則 8-6 第一章　總 說 明 第一節　訂立之依據與原則 本會計制度之設計係依本公司營業性質、組織型態及有關業務規章再依照現行政府頒定之證券交易法、公司法、商業會計法、證券商財務報告編製準則、期貨商財務報告編製準則、所得稅等其他有關法令之規定，參考國際間相關會計準則及國內實務上之作法訂定，俟後若有關法令及其規定修正時，請逕行依據新法令及其規定辦理，本會計制度係供本公司作為處理各項會計及有關事務之通則。 金融機構兼營之證券經紀商之會計處理： 依據「」，，，，「」，「」，，，，，，，，。。。  本公司之組織如下表(請依各公司之組織系統逕行調整， 範例如下： xx股份有限公司(以下稱本公司)於民國x年x月x日取得公司執照，，，第四節　主要營業項目 本公司目前營業項目為(請依公司之實際狀況列示， 一、在集中交易市場受託買賣有價證券。 二、在集中交易市場自行買賣有價證券。 三、在營業處所受託買賣有價證券。 四、在營業處所自行買賣有價證券。 五、承銷有價證券。 六、有價證券股務事項之代理。 七、辦理有價證券買賣融資融券業務。 八、期貨交易輔助人業務。 九、受託買賣外國有價證券 十、其他經主管機關核准辦理之證券相關業務。 第五節　會計人員之配置 本公司編制會計人員若干人，會計人員應受經理人之指揮監督，，，，，， 第二章　會計項目 第一節　會計項目之設計原則 本制度會計項目之編號係依現行「證券商以媒體申報財務報表作業辦法」之規定編列(金融機構兼營之證券經紀商暫不適用)，俟主管機關若有核准增加新種業務，則依主管機關之規範依下列編列原則及實際需求新增會計項目。 第二節　會計項目之編碼及層級 會計項目之層級係依英文字母A~F之排列區分，A級為彙編項目，B級為總帳項目，C－F級為子目，編號係為序號編排之用，舉例如下： 級次 名　稱 層　級 舉　　例 1 大類 1 100000 資產 2 彙編項目 A 110000 流動資產 3 總帳項目 B 112000 透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動 4 子目 C 112200 持有供交易之金融資產－流動 5 子目 D 112500 衍生工具資產－櫃檯 6 子目 E 112510 合約價值 7 子目 F 112511 換利合約價值 第三節　會計項目之說明 層級 編　　號 會計項目 說　　明 1 一、資　　產 係指證券商所控制之資源，該資源係由過去交易事項所產生，且預期未來可產生經濟效益之流入。資產應作適當的分類，流動資產與非流動資產應予區分。 A 110000 流動資產 證券商預期於其正常營業；交易目的而持有預期於資產負債表日後十二個月內現金或約當現金。 B 111100 現金及約當現金 係庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額