上市公司财务报告舞弊动机分析.pdfVIP

第12卷第 1期 沈 阳 教 育 学 院 学 报 Vo1．12，No．1 2010年 2 月 JOURNAL0FSHENYAN[GCOLLEGEOFEDUCATION Feb． 2010 文章编号：1008—3863(2010)O1—0095—03 上市公司财务报告舞弊动机分析 顾 丽 华 (沈 阳医学院 计财处 ，辽宁 沈 阳 110034) 摘 要 ：分析了证券市场发行制度 、再融资制度与退市制度对上市公司财务报告舞弊动机 的影响，指 出上 市公司财务报告舞弊的利益驱动有其特殊 的规律 ．其动机是为获得上市资格条件 、再融资资格 ．提高股票发行 价格，避免被特别处理或退市等。提出了解决上市公司财务报告舞弊 问题要从制度建设 、监管执行 、公司治理环 境改善等多层面综合治理 。 关 键 词 ：财务报告舞弊；融资制度 ；上市公司 中图分类号：F275．5 文献标识码：A ResearchonM otivationofFinancialStatementFraud GuLi-hua (FinanceDepartment，ShenyangMedicalCollege，Shenyang110034，China) Abstract：Theissuingsystem ofstockmarketandtheinfluencesofre——financingsystem andwithdrawingsystem to themotivationoffinancialstatementfraudoflistedcompanyareanalyzed．Itispointedoutthatthelistedcompa- nies’benefitdisciplineoffinancialstatementfraudhasitsspeciallawsanditsmotivationistoobtainlistingeligi— bilityrequirementsandthequalification ofre-financing，improvethestockissuepriceandavoid beingspecial treatmentordelisting．Solutionsto listed companies’financialstatementfraudareproposedwhichmustbefrom themulti—facetedandcomprehensivemanagementincludinginstitutionbuilding，monitorimplementationandcor— porationgovem anceenvironmentimprovements． Keywords：financialstatementfraud；financinginstitution；listedcompany 在我国，证券市场经历了十八九年的发展 ，但 务上必须要满足一定 的条件 ，如发行股票前必须 目前还不尽成熟 、不尽规范。近年来不断发生的上 具有持续盈利能力 ，财务状况 良好。因此 ，一些业 市公司财务报告舞弊案就是我国证券市场所存在 绩并不是十分好的企业 ，为了达到上市资格条件 ， 问题的突出反映。财务报告舞弊 ，是相关 当事人在 实现上市融资的目的，必然通过各种舞弊手段进 对利弊得失权衡后作 出的选择 ，是人的趋利行为 行会计处理 ．以确保公司连续三年盈利，使之符合 和特定制度背景下的产物。研究我 国上市公司财 上市所需的财务上的要求 。还有许多公司在上市 务报告舞弊问题 ，不可脱离证券市场特殊的融资 前进行了大规模的上市改组 ，将一些劣质资产剥 制度背景。研究中国证券市场 的融资制度 ，就可发 离出去 ，上市前三年 的业绩就有可能并不是公司 现上市公司财务报告舞弊具有如下特殊的动机 。