上市公司盈余管理和会计准则关系研究.pdf

摘要 摘 要 盈余管理是企业管理当局为了实现自身利益或企业价值最大化，在会计准则 允许的范围内采取多种手段人为影响会计数据尤其是会计盈余的行为。以往对于 盈余管理的研究较多地集中于盈余管理的概念、动机、方法等方面。在我国新会 计准则刚颁布这一时机下，结合国内外研究的新动向，本文将视线转向盈余管理 的制约因素之———会计准则。在构建盈余管理基本理论框架的基础上，对盈余 管理和会计准则之间的关系进行研究：一方面，会计准则通过制定企业经济业务 的会计处理规范，有力地约束了企业盈余管理行为的发生，但由于种种原因的存 在，会计准则又无法完全消除盈余管理，甚至可能引发企业过度的盈余管理行为； 另一方面，盈余管理行为诱发的市场会计信息危机又反过来为会计准则的制定提 供了依据，从而促进会计准则的进一步完善；但由于会计准则经济后果的存在， 相关利益集团出于对自身利益的追求，又通过政治手段(一般表现为游说活动) 对会计准则制定过程施压，使得会计准则不能完全保持中立，而将利益的天平向 强势集团偏移。文章还通过实证分析和案例分析的形式对盈余管理和会计准则之 间的互动关系进行印证。在此基础上，本文对基于盈余管