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贷：库存商品 ：应收账款—— 品40000元； 40000元。借 —B企 ） 未确定应交税金—— 业（应收销项税额 10200元；贷： —未确定 （ ） 应交增值税 销项税额 10200元。若 A企业考虑到该项收 设置“未确定应交税金” 入目前收回的可能性较大，在销售该批商品时确认收入，则 其账务处理为：借：应收账款70200元；贷：主营业务收入 60000元，未确定应交税金—— 科目的探讨 —未确定应交增值税（销项税 额）10200元。同时，由于购买方尚未支付货款，对于其增值税 进项税额，在尚未支付前也不作账务处理。如上述B企业在 中南大学 喻同云 湖北麻城市国税局 喻树奎 购进商品时，设置“未确定应交税金”科目，则B企业的账务 ：借：物资采购 —— 处理为 60000元，未确定应交税金—未确定 在商品交易中不可避免地会产生应收和应付款项，这些 （ —— 应交增值税 进项税额）10200元；贷：应付账款—A企业 应收和应付款项能否变现以及何时变现，都是未知数。“未确 70200元。 定应交税金”科目的设置，就是根据这一客观存在的事实和当 销售方和购买方在收到和付出款项后，将“未确定应交税 前的会计和税收处理方法而提出来的。下面举例说明： 金”科目余额转入“应交税金”科目。 例：A企业于2008年3月2 日以托收承付方式向B企业 设置“未确定应交税金”科目，对收入并没有影响，对于除 销售一批商品，成本为40000元，增值税税率为 17豫，增值税 增值税以外的其他税种而言也只涉及时间性差异，因此在宏 售价 专用发票上注明： 60000元，增值税 10200元。A企业在 观上并不影响国家税收。并且，该科目的设置有利于加速销售 ，但 ，促使购买 ，从而提高社会整体 销售时已知B企业资金周转发生暂时困难 A企业为避免 方的资金周转 方及时偿还债务 存货积压，同时考虑到B企业资金周转困难只是暂时性的， 资金使用效益。茵 未来仍有可能收回货款，因此仍将商品赊销给了B企业。按 ， 企业会计制度的规定 A企业对该项业务有两种会计处理 方法： 1. 考虑到该项收入目前收回的可能性不大，A企业在销 也谈企业会计准则应用指南中 售该批商品时不确认收入。借：发出商品40000元；贷：库存 商品40000元。同时，将增值税专用发票上注明的增值税税 科目设置存在的问题 ”和“应交税金”科目：借：应收账款—— 额转入“应收账款 —B企 （ ） ：应交税金—— 业 应收